新技術(shù)的利弊篇1
關(guān)鍵詞： 國(guó)家考試舞弊 對(duì)策 理論 實(shí)踐
目前國(guó)家考試種類有眾多，其中規(guī)模和影響較大的有國(guó)家教育考試、國(guó)家公務(wù)員考試、國(guó)家司法考試、國(guó)家醫(yī)學(xué)考試等。在各類國(guó)家考試中，形式多樣的舞弊行為經(jīng)常發(fā)生，甚至愈演愈烈，嚴(yán)重影響社會(huì)正義和公眾秩序，嚴(yán)重影響政府形象和法制威信，因此，研究國(guó)家考試舞弊問(wèn)題，并提出相應(yīng)對(duì)策刻不容緩，本文試圖從理論與實(shí)踐兩個(gè)方面，對(duì)此作一些探討。
一、國(guó)家考試舞弊的定義、內(nèi)涵與界定
在國(guó)家考試組織實(shí)施過(guò)程中，存在著違反考試規(guī)定的現(xiàn)象和行為，并由此派生出法制問(wèn)題、教育問(wèn)題、道德問(wèn)題、處罰問(wèn)題、權(quán)利問(wèn)題等一系列社會(huì)問(wèn)題。而違反考試規(guī)定又有違紀(jì)(Discipline)和作弊(Cheat)之分，從詞條上分析，違紀(jì)是違反了紀(jì)律或規(guī)則等有約束力的行為；作弊是用欺騙的手法去做違背制度或規(guī)定的事情。舞弊(Fraud)則是使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為。顯然舞弊不只涵蓋了違紀(jì)違規(guī)和作弊行為特征，更增加了具有產(chǎn)生后果的涵義。
1.國(guó)家考試舞弊的定義。國(guó)家考試舞弊現(xiàn)象繁雜，但對(duì)其定義往往只限于具體行為和現(xiàn)象，很難見到相對(duì)權(quán)威的理論界定和文字表達(dá)?？荚囄璞仔袨閺臅r(shí)間順序上涉及考前、考中、考后直至分?jǐn)?shù)公布以前的整個(gè)過(guò)程；從對(duì)象上可分為考生、非考生，個(gè)體、群體，等等；從后果上可分為對(duì)考試結(jié)果無(wú)影響、有影響。我們認(rèn)為，考試舞弊是一種源于主觀，顯于客觀的，采用不當(dāng)手段以圖達(dá)到預(yù)期目的的行為，它與時(shí)間、空間、行為、后果存在關(guān)聯(lián)，但又不僅僅局限于這些方面，為便于對(duì)考試舞弊行為界定和處罰，從廣義來(lái)說(shuō)，國(guó)家考試舞弊可定義為：在國(guó)家考試組織與實(shí)施過(guò)程中，采用不正當(dāng)手段，影響考試信度和效度的一切行為。
2.國(guó)家考試舞弊的內(nèi)涵與外延綜述。近年來(lái)在國(guó)家考試的組織與實(shí)施過(guò)程中，各類失竊、泄密、頂替、篡改、偷看或傳遞答案等情況層出不窮，這些現(xiàn)象后面隱藏著的社會(huì)背景使國(guó)家考試內(nèi)幕紛繁復(fù)雜。與傳統(tǒng)考試舞弊相比，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件加現(xiàn)代科技，極大地豐富了考試舞弊的內(nèi)涵。其中，既有傳統(tǒng)色彩鮮明的夾帶、偷窺、傳遞和竊密、替考等行為，又有現(xiàn)代氣息分明的采用高科技手段進(jìn)行夾帶、偷窺、傳遞和竊密、替考等行為；既有主觀故意性的舞弊行為，又有客觀無(wú)意的違規(guī)現(xiàn)象；既有個(gè)體封閉式行動(dòng)，又有團(tuán)體協(xié)作型行為。還可以分為泄密型、麻痹型、竊取型、替換型舞弊等。綜上所述，我國(guó)國(guó)家考試舞弊內(nèi)涵可以表達(dá)為：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為條件下，為實(shí)現(xiàn)某種個(gè)人（或集團(tuán)）目的，運(yùn)用欺騙等不正當(dāng)手段，進(jìn)行的影響考試公平公正性的行為。主要表現(xiàn)在：在主觀上違背考試目的，影響公平公正；在客觀上弄虛作假，獲取不當(dāng)利益；在表象上行為失范違規(guī)，破壞考試秩序；在本質(zhì)上反抗社會(huì)約束，個(gè)人私欲膨脹。從里及外，考試舞弊踐踏社會(huì)秩序和法制，妨礙社會(huì)正義和公正；破壞政府公信力和社會(huì)道德風(fēng)尚；影響社會(huì)成員特別是青少年品性養(yǎng)成和身心健康發(fā)展，考試舞弊對(duì)社會(huì)發(fā)展和人類進(jìn)步產(chǎn)生的負(fù)面影響都是難以估價(jià)的［1］。上述幾個(gè)方面，構(gòu)成了考試舞弊的外延之所在。
3.國(guó)家考試舞弊的界定。國(guó)家考試中的諸多違反考試規(guī)定的現(xiàn)象與行為，分為主觀性或客觀性的行為，輕度或嚴(yán)重的行為，影響后果或不影響后果的行為，等等?，F(xiàn)代考試組織技術(shù)尚無(wú)法甄別某違規(guī)行為是否為主觀或客觀因素造成的，因此，只能從客觀行為上予以判別和處罰。界定舞弊行為，似乎應(yīng)從三個(gè)方面進(jìn)行，一是違規(guī)不影響考試結(jié)果的，如考前考生攜帶違規(guī)物品進(jìn)入考場(chǎng)，不按要求在規(guī)定座位上入座，監(jiān)考者與某被監(jiān)考生間存在直系親屬關(guān)系，等等；二是違規(guī)且影響考試結(jié)果的，如考生偷窺他人答案或自帶的小抄，考生委托他人替考，等等；三是破壞考試過(guò)程的，如攻擊考試組織管理人員，在考卷絕密階段傳播試題答案，等等。我們不妨把三類行為依次界定為，違紀(jì)行為、舞弊行為和違法行為。如國(guó)家考試規(guī)定不允許將草稿紙帶出考場(chǎng)，不允許在規(guī)定時(shí)間內(nèi)交卷出場(chǎng)，考生無(wú)論有無(wú)意識(shí)違反了上述規(guī)定，其行為即構(gòu)成違反考試紀(jì)律，屬考試違規(guī)；而利用違紀(jì)帶入考場(chǎng)的手抄或電子產(chǎn)品并使用，明顯對(duì)考試結(jié)果產(chǎn)生影響，則屬于舞弊行為；破壞國(guó)家考試正常進(jìn)行的，則屬于違法行為。國(guó)家考試具有其嚴(yán)肅性和獨(dú)特性，因此即使是把在普通考試中進(jìn)行的作弊行為，施用在國(guó)家考試中，后果也會(huì)有不同，制裁懲罰也應(yīng)不同。在此，在界定舞弊行為時(shí)，界定清楚違規(guī)、舞弊、違法等概念十分重要。
二、國(guó)家考試舞弊的現(xiàn)狀、成因及趨勢(shì)
考試舞弊與考試孿生俱來(lái)，舞弊的花式同樣充斥著人類智慧，歷來(lái)是統(tǒng)治階級(jí)的眼中釘、肉中刺。當(dāng)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)加信息化社會(huì)是考試舞弊形式發(fā)展最多，速度發(fā)展最快，后果發(fā)展最嚴(yán)重的時(shí)代，防止國(guó)家考試舞弊已到了維護(hù)國(guó)家穩(wěn)定、維護(hù)法制社會(huì)、維護(hù)社會(huì)公信力的重要?dú)v史階段。
1.國(guó)家考試舞弊主要現(xiàn)狀。在現(xiàn)代歷史條件下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與高科技在國(guó)家考試過(guò)程中緊密結(jié)合，形成利益錯(cuò)綜復(fù)雜、形式千變多樣的考試舞弊現(xiàn)象已是不爭(zhēng)的事實(shí)。當(dāng)前國(guó)家考試舞弊呈以下三個(gè)新走向，一是舞弊目的從單一走向多元：許多舞弊事實(shí)上已經(jīng)從過(guò)去單一地追求成績(jī)向追求利益與金錢發(fā)展，逐利的和賺錢的團(tuán)伙越來(lái)越多地與考生形成舞弊的共同主體；二是舞弊形式從傳統(tǒng)走向現(xiàn)代：舞弊行為正在從夾帶紙條、伺機(jī)抄襲、替考等考場(chǎng)內(nèi)的封閉狀況，向考場(chǎng)內(nèi)外相互配合，甚至跨省市考點(diǎn)間的聯(lián)結(jié)作弊，特別是采用網(wǎng)絡(luò)、手機(jī)、電子詞典、針孔攝像機(jī)、無(wú)線電耳機(jī)等高科技設(shè)備傳輸信息的方向發(fā)展；三是舞弊人員從個(gè)體走向團(tuán)伙：當(dāng)前所有大規(guī)模作弊，無(wú)一不是有計(jì)劃、有組織、有預(yù)謀的團(tuán)伙作弊行為，他們尋找命題、制卷、運(yùn)輸、保管環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)漏洞，甚至打通考試組織管理者、雇傭替考解題，無(wú)所不為，集團(tuán)成員中有明確目標(biāo)和分工。所有這些，給當(dāng)前考試組織管理構(gòu)架帶來(lái)三個(gè)不適應(yīng)，一是對(duì)防范的范圍不適應(yīng)，防范對(duì)象從考生所在的學(xué)校（單位）擴(kuò)大到社會(huì)；二是防范技術(shù)不適應(yīng)，防舞弊技術(shù)總落后于舞弊技術(shù)，在科學(xué)技術(shù)日新月異的今天，顯得尤其突出；三是處置手段不適應(yīng)，處理舞弊行為往往僅從道德層面開展，缺乏法律處罰依據(jù)，抓獲舞弊參與者后，無(wú)論政策或法規(guī)，尚無(wú)有效的懲罰手段，舞弊者尚處無(wú)代價(jià)或小代價(jià)之中。
2.國(guó)家考試舞弊的成因探源。國(guó)家考試舞弊的成因相當(dāng)復(fù)雜，首先，社會(huì)原因是舞弊現(xiàn)象盛行的主要原因。當(dāng)前，就業(yè)壓力巨大導(dǎo)致人才選拔競(jìng)爭(zhēng)加劇，致使舞弊沖動(dòng)頻發(fā)，加之國(guó)家處在社會(huì)轉(zhuǎn)型階段，道德失范的現(xiàn)實(shí)與傳統(tǒng)人情的世故相融合、誠(chéng)信的缺失與利益驅(qū)動(dòng)的相融合等，使市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)負(fù)面影響成為舞弊發(fā)生的溫床。其次，考試法制缺損是舞弊頻發(fā)的重要原因。到目前為止，處理國(guó)家考試舞弊的惟一依據(jù)仍停留在有關(guān)部門的規(guī)章層面，國(guó)家關(guān)于選考人才的法律幾乎還處于空白，舞弊者受處罰成本與舞弊成功收益呈“剪刀差”。最后，高科技利用是舞弊加劇的另一原因。互聯(lián)網(wǎng)以其覆蓋面廣、隱蔽性強(qiáng)、傳播速度高等優(yōu)勢(shì)，事實(shí)上已經(jīng)成為國(guó)家考試舞弊的平臺(tái)，各式各樣的高科技設(shè)備，使作弊手段越來(lái)越高，作弊隱匿性越來(lái)越強(qiáng)，而反舞弊技術(shù)尚遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于舞弊技術(shù)，反舞弊在道德層面處于優(yōu)勢(shì)，在技術(shù)層面卻處在劣勢(shì)。［2］
3.國(guó)家考試舞弊的發(fā)展趨勢(shì)。從國(guó)家考試舞弊現(xiàn)狀來(lái)看，在相當(dāng)一段歷史時(shí)期內(nèi)，徹底根治國(guó)家考試舞弊問(wèn)題的道路還很漫長(zhǎng)，考試舞弊花樣將會(huì)不斷翻新，手段將會(huì)更加隱蔽，危害將會(huì)日益增大。其發(fā)展趨勢(shì)將體現(xiàn)三個(gè)特點(diǎn)：一是產(chǎn)業(yè)鏈已初步形成，團(tuán)伙化傾向?qū)⒏訃?yán)重。以營(yíng)利為目的的考試舞弊團(tuán)伙，有計(jì)劃、有目的地通過(guò)詐騙、竊取、收買等各種手段，攻擊考試管理的薄弱環(huán)節(jié)，組織化、有分工、有避險(xiǎn)經(jīng)驗(yàn)的舞弊產(chǎn)業(yè)鏈已初見端倪。二是高科技設(shè)備技術(shù)將被更廣泛地運(yùn)用于考試舞弊，考試舞弊產(chǎn)品的翻新速度越來(lái)越快。無(wú)線傳導(dǎo)、電子信息、生物仿真、納米技術(shù)都正在被運(yùn)用到舞弊產(chǎn)品中來(lái)，使查處發(fā)現(xiàn)舞弊更加困難。三是舞弊形式從考場(chǎng)（點(diǎn)）內(nèi)向考場(chǎng)（點(diǎn)）外延伸，舞弊信息已能夠?qū)崿F(xiàn)全國(guó)考點(diǎn)共享。舞弊環(huán)節(jié)成系統(tǒng)化，在系統(tǒng)外部從報(bào)名到參加考試有造假、冒名頂替的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，在系統(tǒng)內(nèi)部從命題、制卷、運(yùn)輸、保管、閱卷、登分等更有因人、因設(shè)備、因技術(shù)、因管理等因素而促成考試舞弊的風(fēng)險(xiǎn)存在。
三、對(duì)國(guó)家考試防舞弊策略與措施完善的建議
根據(jù)以上對(duì)國(guó)家考試中存在舞弊現(xiàn)象的分析研究，僅用一般意義上的加強(qiáng)考務(wù)管理，強(qiáng)化誠(chéng)信教育，完善監(jiān)考措施等防范辦法，已難以根治國(guó)家考試中的舞弊頑癥，要從根本上解決或降低考試舞弊現(xiàn)狀，必須從改革和創(chuàng)新現(xiàn)有國(guó)家考試組織管理體系和操作技術(shù)入手，進(jìn)而建立新的國(guó)家考試組織管理體系和操作系統(tǒng)，為此，提出如下建議，供有關(guān)部門參考。
1.明晰考試權(quán)利，健全國(guó)家考試法規(guī)體系。
考試是現(xiàn)代社會(huì)甄別人才、資質(zhì)審定、資源分配的重要手段，為確保考試公平公正，國(guó)家必須制定統(tǒng)一的考試法規(guī)，對(duì)國(guó)家考試行使的主體、職權(quán)、程序、責(zé)任等進(jìn)行規(guī)定，明晰考試權(quán)利和處罰，根據(jù)國(guó)家考試舞弊現(xiàn)狀，立法中應(yīng)該對(duì)考試舞弊行為的界定、處罰辦法予以明確，特別是對(duì)考試舞弊行為的概念和構(gòu)成要件、行為表述、法定量刑等方面進(jìn)行整體設(shè)計(jì)，開展國(guó)家考試舞弊犯罪化研究，完善國(guó)家的法律體系。
2.改革考試機(jī)構(gòu)，創(chuàng)新國(guó)家考試管理系統(tǒng)。
權(quán)力是權(quán)威性資源的核心基礎(chǔ)［3］，國(guó)家考試權(quán)屬于國(guó)家，國(guó)家考試組織機(jī)構(gòu)應(yīng)該代表政府，考試組織管理應(yīng)接受人民代表大會(huì)監(jiān)督。目前國(guó)家考試管理系統(tǒng)應(yīng)向三個(gè)方向邁進(jìn)，一是成立國(guó)家專職考試機(jī)構(gòu)，將各類國(guó)家考試整合并歸，統(tǒng)一管理；二是各級(jí)國(guó)家考試組織機(jī)構(gòu)形成由國(guó)務(wù)院派駐省、省派駐市的垂直管理模式，克服地方保護(hù)主義；三是實(shí)行國(guó)家考試工作人員資格認(rèn)證，建立專業(yè)化的國(guó)家考試管理人員隊(duì)伍。
3.利用現(xiàn)代技術(shù)，重構(gòu)國(guó)家考試模式。
防考試舞弊問(wèn)題既是社會(huì)道德層面的問(wèn)題，又是技術(shù)方法層面的問(wèn)題。我們認(rèn)為，現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)能為考試舞弊推波助瀾，更能為消除考試舞弊立下戰(zhàn)功。從考試技術(shù)層面來(lái)分析，當(dāng)前應(yīng)從宏觀、中觀、微觀三個(gè)方面循序漸進(jìn)，從宏觀上推進(jìn)，應(yīng)積極探索研究標(biāo)準(zhǔn)化考試實(shí)驗(yàn)，改一考定終身為多考選人才，科學(xué)建立考試海量題庫(kù)，建立專門考試基地和標(biāo)準(zhǔn)化考場(chǎng)，采用網(wǎng)絡(luò)考試為主的形式，采用指紋身份認(rèn)證等辦法，杜絕替考和偷窺答案等舞弊現(xiàn)象發(fā)生；從中觀上實(shí)施，應(yīng)改進(jìn)現(xiàn)有考試技術(shù)，如可充分運(yùn)用現(xiàn)有電子技術(shù)和印刷技術(shù)的特別，采用一場(chǎng)一卷多卡，甚至多卷多卡的考試形式，如同一張考卷可印刷若干種不同版本，打亂后發(fā)放給考生，考生通過(guò)在考卷上粘貼條形碼的辦法進(jìn)行識(shí)別，進(jìn)行計(jì)算機(jī)自動(dòng)閱卷并給出相應(yīng)成績(jī)；從微觀上操作，應(yīng)加強(qiáng)高科技對(duì)抗手段研究，采取多樣有效的電子技術(shù)防范措施，如采用電子監(jiān)控術(shù)、屏蔽技術(shù)、偵探技術(shù)等手段來(lái)防范高科技作弊情況的發(fā)生。
4.完善征信系統(tǒng)，建立社會(huì)誠(chéng)信機(jī)制。
國(guó)家考試采取社會(huì)化報(bào)名形式，在報(bào)名信息納入國(guó)家考試數(shù)據(jù)庫(kù)保存的同時(shí)，將考生考試信息中的有關(guān)條目與考生社會(huì)誠(chéng)信信息聯(lián)通，分為若干級(jí)別，按規(guī)定或權(quán)限向社會(huì)開放，使考生參加國(guó)家考試的誠(chéng)信狀況成為攜帶終身的個(gè)人誠(chéng)信記號(hào)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)共享共用，為建立社會(huì)主義社會(huì)的誠(chéng)信風(fēng)尚作探索。
5.開展多樣化考試與錄取試點(diǎn)，改革人才選拔辦法。
《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革發(fā)展規(guī)劃綱要（2010―2020年）》明確提出要“建立健全有利于促進(jìn)入學(xué)機(jī)會(huì)公平、有利于優(yōu)秀人才選拔的多元錄取機(jī)制”，改革單純筆試的考試模式，如加大學(xué)業(yè)水平測(cè)試與綜合素質(zhì)評(píng)價(jià)在錄取中的比重，再如擴(kuò)大重點(diǎn)高校自主招生比例，對(duì)基礎(chǔ)學(xué)科和國(guó)家急需專業(yè)參考個(gè)人志向、愛好、身心條件等［4］，采用推薦、日常考察、社會(huì)實(shí)踐、專業(yè)技能加試等多種形式，積極探索綜合因素作為選拔人才的基本方法。
參考文獻(xiàn)：
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新技術(shù)的利弊篇2
關(guān)鍵詞：加油機(jī)，防作弊，措施
經(jīng)營(yíng)者以前常用破壞加油機(jī)的準(zhǔn)確度、更換電腦芯片、加裝遙控裝置等手段來(lái)“短斤少兩”、偷稅漏稅以謀取不法利益，擾亂了燃油市場(chǎng)的正常經(jīng)濟(jì)秩序，損壞了消費(fèi)者的合法利益。JJG443―2006《燃油加油機(jī)檢定規(guī)程》中明確要求燃油加油機(jī)必須強(qiáng)制安裝防作弊系統(tǒng)，自2006年9月8日后，加油站新安裝的加油機(jī)，必須為防作弊加油機(jī)。
由電路模式可知：（1）監(jiān)控芯片和計(jì)量芯片“各負(fù)其責(zé)”，監(jiān)控CPU接收計(jì)量CPU的油量數(shù)據(jù)；（2）監(jiān)控CPU認(rèn)為計(jì)量CPU油量數(shù)據(jù)的生成是正確的?？墒怯土繑?shù)據(jù)的生成正確與否卻沒(méi)有得到有效監(jiān)控。
舊的稅控燃油加油機(jī)可作弊的地方主要包括：（1）修改計(jì)量軟件：改變脈沖當(dāng)量；給監(jiān)控芯片多發(fā)油量數(shù)據(jù)。（2）傳輸通道作弊：插入脈沖信號(hào)。論文參考。（3）傳感器作弊：增加脈沖數(shù)；不出油也出脈沖。（4）流量信號(hào)作弊：少出油；油回流。論文參考。
舊的稅控燃油加油機(jī)常用的作弊手段包括：（1）機(jī)械作弊：私拆鉛封調(diào)整測(cè)量變換器的機(jī)械調(diào)整裝置，機(jī)械作弊易發(fā)現(xiàn)，稽查起來(lái)也較容易。（2）更換計(jì)控主板作弊，既偷油，又偷稅。（3）修改計(jì)量軟件、傳輸通道作弊、脈沖信號(hào)源作弊：一般采用較高層次的技術(shù)手段，如：通過(guò)后臺(tái)來(lái)控制修改后的計(jì)量軟件作弊，通過(guò)無(wú)線技術(shù)（如遙控）來(lái)控制傳輸通道或脈沖信號(hào)源作弊，這些作弊手段可以做得非常隱蔽，還可以相互間進(jìn)行組合，技術(shù)稽查的難度非常大。
2006年3月8日，國(guó)家質(zhì)監(jiān)頒布了JJG443―2006《燃油加油機(jī)檢定規(guī)程》，對(duì)燃油加油機(jī)的防作弊提出了明確的要求。從防作弊系統(tǒng)工作原理可知：（1）流量信號(hào)經(jīng)過(guò)編碼器進(jìn)行變換后，直接轉(zhuǎn)化為油量數(shù)據(jù)，加密后送給監(jiān)控微處理器，同時(shí)保持原來(lái)的脈沖信號(hào)不變，發(fā)送給計(jì)量CPU。（2）監(jiān)控CPU解析油量數(shù)據(jù)，并和計(jì)量油量數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比。（3）編碼器和監(jiān)控微處理器（即“稅控芯片”）相互配合，共同完成防作弊功能。（4）從源頭上防止在
脈沖信號(hào)傳輸環(huán)節(jié)、加油機(jī)主板環(huán)節(jié)出現(xiàn)的各種作弊行為。
防作弊系統(tǒng)由編碼器、RS232接口（轉(zhuǎn)接芯片）和監(jiān)控微處理器（編碼稅控芯片）3部分組成。論文參考。
防作弊系統(tǒng)防作弊的有關(guān)措施包括：（1）編碼器和監(jiān)控微處理器的雙向驗(yàn)證。編碼器和監(jiān)控微處理器必須進(jìn)行雙向驗(yàn)證，建立安全的傳輸通道。雙向驗(yàn)證失敗后，監(jiān)控微處理器將禁止加油機(jī)加油，并顯示錯(cuò)誤信息。雙向驗(yàn)證是通過(guò)認(rèn)證算法和安全的認(rèn)證協(xié)議來(lái)保證的。雙向驗(yàn)證不可偽造。（2）防止修改脈沖當(dāng)量或增加脈沖數(shù)作弊。加油機(jī)脈沖當(dāng)量檢測(cè)功能的啟動(dòng)是在初始化后，一旦啟動(dòng)脈沖當(dāng)量檢測(cè)功能后，每次加油時(shí)都進(jìn)行防作弊檢測(cè)。每次加油時(shí)，監(jiān)控微處理器對(duì)比編碼器密文發(fā)送的油量數(shù)據(jù)和計(jì)量方發(fā)送的油量數(shù)據(jù)，看是否超出允許的精度范圍（規(guī)程規(guī)定為±0.6%）。發(fā)生超差時(shí)，記錄相關(guān)的信息，便于相關(guān)部門的事后稽查。規(guī)程規(guī)定，出現(xiàn)5次超差后，監(jiān)控微處理器就會(huì)鎖機(jī)，并顯示相應(yīng)的信息。加油機(jī)對(duì)應(yīng)的槍就不再繼續(xù)加油，只有通過(guò)重新初始化或質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門的處理才允許重新加油。（3）防止換計(jì)控主板作弊。加油機(jī)脈沖當(dāng)量檢測(cè)功能啟動(dòng)后，加油機(jī)每次換計(jì)控主板，編碼器允許最多加3次油。超過(guò)3次，編碼器會(huì)切斷脈沖，禁止加油機(jī)繼續(xù)加油。只有通過(guò)初始化，該加油機(jī)才允許繼續(xù)加油。（4）防止利用編碼器作弊。編碼器不可以打開，打開編碼器將失效并且不可恢復(fù)。編碼器和加油機(jī)測(cè)量變換器間要進(jìn)行鉛封，防止編碼器被隨意更換。（5）作弊稽查。編碼器和稅控存儲(chǔ)器都保存有每次異常的明細(xì)記錄，包括加油數(shù)據(jù)、日期、加油量的偏差等信息。這些信息密文存放，不可修改。只有計(jì)量稽查部門用POS計(jì)才能讀取。
通過(guò)以上分析可以知道：防作弊系統(tǒng)采用測(cè)算脈沖當(dāng)量的技術(shù)，可以控制通過(guò)更改脈沖當(dāng)量（更換計(jì)量微處理器）進(jìn)行計(jì)量作弊的現(xiàn)象；采用防作弊編碼器可防范通過(guò)增加脈沖數(shù)來(lái)進(jìn)行計(jì)量作弊的現(xiàn)象；采用編碼器與稅控微處理器雙向驗(yàn)證的技術(shù)，可防范通過(guò)更換加油機(jī)電腦主板進(jìn)行計(jì)量作弊和偷稅漏稅的行為；燃油加油機(jī)的防作弊系統(tǒng)，其從加油數(shù)據(jù)的產(chǎn)生源頭入手，充分發(fā)揮稅控微處理器的作用，使編碼器與稅控微處理器有機(jī)地結(jié)合成防作弊系統(tǒng)，有效地防止了通過(guò)更換電腦主板偷稅作弊的行為，同時(shí)控制了通過(guò)增加脈沖數(shù)和更給脈沖當(dāng)量（更換計(jì)量微處理器）進(jìn)行計(jì)量作弊的現(xiàn)象。燃油加油機(jī)防作弊系統(tǒng)的應(yīng)用，維護(hù)了燃油市場(chǎng)的正常經(jīng)濟(jì)秩序，保護(hù)了消費(fèi)者的合法利益。
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新技術(shù)的利弊篇3
(一)數(shù)據(jù)挖掘的含義 數(shù)據(jù)分析本身已經(jīng)有多年的歷史，長(zhǎng)期以來(lái)，數(shù)據(jù)收集和分析的目的是用于科學(xué)研究，但隨著全球信息化大潮和網(wǎng)絡(luò)、存儲(chǔ)等技術(shù)的迅猛發(fā)展，數(shù)據(jù)的傳播和積累的速度不斷提高，數(shù)據(jù)采集和存儲(chǔ)技術(shù)的進(jìn)步導(dǎo)致龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)日益增多，能否從這些已有的龐大的、雜亂無(wú)章的數(shù)據(jù)庫(kù)中提取出有價(jià)值的信息，已成為數(shù)據(jù)擁有者和數(shù)據(jù)使用者非常感興趣的問(wèn)題，近年來(lái)對(duì)這一問(wèn)題的相關(guān)研究已形成一門新興學(xué)科，稱之為“數(shù)據(jù)挖掘”。
從廣義的角度來(lái)看，數(shù)據(jù)挖掘(DM，DataMining)指從大量的、不完全的、有噪聲的、模糊的、隨機(jī)的實(shí)際應(yīng)用數(shù)據(jù)中，提取隱含在其中的、人們事先不知道的、但又是潛在有用的信息和知識(shí)的過(guò)程。與此定義相近的、實(shí)際應(yīng)用中的術(shù)語(yǔ)還包括數(shù)據(jù)分析、知識(shí)提取、模式分析、數(shù)據(jù)考古、數(shù)據(jù)采集等，國(guó)內(nèi)有些學(xué)者也將DataMining翻譯為數(shù)據(jù)采集或數(shù)據(jù)開采。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)從一開始就是面向應(yīng)用的，它不僅是面向特定數(shù)據(jù)庫(kù)的簡(jiǎn)單檢索查詢調(diào)用，而且需要對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行微觀和宏觀的統(tǒng)計(jì)、分析、綜合和推理，以指導(dǎo)實(shí)際問(wèn)題的求解，企圖發(fā)現(xiàn)事件間的相互關(guān)聯(lián)，甚至利用已有的數(shù)據(jù)對(duì)未來(lái)的活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)。
(二)數(shù)據(jù)挖掘的基本方法 數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)有各種不同的方法，一般來(lái)說(shuō)可分為六類：數(shù)據(jù)描述(Data description)、關(guān)聯(lián)分析(Dependency Analysis)、分類和預(yù)測(cè)(Classification and Prediction)、聚集分析(Cluster Analysis)、離群分析(Outlier Analysis)和演化分析(Evolution Analysis)等。以下重點(diǎn)介紹幾種常用的數(shù)據(jù)挖掘方法：一是分類和預(yù)測(cè)。數(shù)據(jù)分類是指在數(shù)據(jù)庫(kù)的各個(gè)對(duì)象中找出共同特征，并按一定的分類模型對(duì)其進(jìn)行分類。通過(guò)建立“分類器”的決策制定系統(tǒng)，把基本單位分為幾組，分類結(jié)果典型的表現(xiàn)為一個(gè)具有行為可預(yù)測(cè)性的值。常用的分類方法有決策樹分類法、統(tǒng)計(jì)方法，粗集方法等。分類和預(yù)測(cè)是數(shù)據(jù)挖掘中發(fā)展最充分的領(lǐng)域。二是聚類。聚類是指將資料數(shù)據(jù)中較接近的劃歸一類。通過(guò)聚類，可以把一組個(gè)體按照相似性歸成若干類，使屬于同一類別數(shù)據(jù)問(wèn)的相似性盡可能大，而不同類別的數(shù)據(jù)間相似性盡可能小。三是離群數(shù)據(jù)挖掘。離群數(shù)據(jù)是明顯偏離其他數(shù)據(jù)，不滿足一般模式或行為的數(shù)據(jù)。離群數(shù)據(jù)挖掘包括離群數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)和分析。其中，離群數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)可以使人們獲悉一些真實(shí)但又出乎意料的知識(shí)。而離群數(shù)據(jù)的分析則可能比一般數(shù)據(jù)包含更有價(jià)值的信息。四是關(guān)聯(lián)和序列發(fā)現(xiàn)。關(guān)聯(lián)發(fā)現(xiàn)是通過(guò)分析資料，找出某一事件或資料中會(huì)同時(shí)出現(xiàn)的東西。序列發(fā)現(xiàn)和關(guān)聯(lián)關(guān)系密切，不同的是序列發(fā)現(xiàn)中相關(guān)對(duì)象是以時(shí)間來(lái)區(qū)分的。
二、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)診斷會(huì)計(jì)舞弊的優(yōu)勢(shì)
會(huì)計(jì)舞弊是指上市公司管理層為了自身利益，恣意違背會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，踐踏國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)，采取偽造、掩飾等手法編造假賬，從而向資本市場(chǎng)進(jìn)行的有目的、有意圖的虛假會(huì)計(jì)信息傳遞。會(huì)計(jì)舞弊給國(guó)家和社會(huì)帶來(lái)的危害是多方面的，一方面，會(huì)計(jì)舞弊使企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理混亂，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效益下降，因?yàn)闀?huì)計(jì)舞弊“使自身的會(huì)計(jì)核算體系遭到破壞，使經(jīng)營(yíng)管理者需要用來(lái)考核、分析、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)的完整的、系統(tǒng)的、全面的會(huì)計(jì)信息失去真實(shí)性”。另一方面，會(huì)計(jì)舞弊使國(guó)家宏觀調(diào)控失誤，導(dǎo)致資源配置失效，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)程序混亂，這是因?yàn)椤皣?guó)家的宏觀調(diào)控，主要依據(jù)的是國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的狀況及出現(xiàn)的新情況和新問(wèn)題”。縱觀中國(guó)的上市公司，從原野公司股票財(cái)務(wù)作假第一案曝光，到瓊民源、銀廣廈、藍(lán)田股份會(huì)計(jì)舞弊的狂風(fēng)驟雨，這些財(cái)務(wù)丑聞沉重打擊了投資者和社會(huì)公眾對(duì)整個(gè)資本市場(chǎng)和會(huì)計(jì)界的信心，形成了空前的信任危機(jī)。
美國(guó)學(xué)術(shù)界繼安然事件之后，扎比霍拉哈?瑞扎伊出版了一部關(guān)于會(huì)計(jì)舞弊最全面、最深刻、最系統(tǒng)的力作，書中將會(huì)計(jì)舞弊的手段分為六類：不適當(dāng)?shù)氖杖氪_認(rèn)；夸大除應(yīng)收賬款外的其他資產(chǎn)；少報(bào)費(fèi)用或債務(wù)；資產(chǎn)濫用；不適當(dāng)?shù)呐?；其他五花八門的技術(shù)?？梢?，會(huì)計(jì)舞弊的手段多種多樣，并且較為隱蔽，無(wú)法進(jìn)行門類齊全的羅列；另一方面，面對(duì)瞬息萬(wàn)變的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)舞弊所借助的客體也更加復(fù)雜多變，會(huì)計(jì)舞弊手段的隱蔽性、復(fù)雜性和抗審計(jì)性等特點(diǎn)，使得國(guó)家反會(huì)計(jì)舞弊的斗爭(zhēng)更加艱難。KPMG(1998)調(diào)查發(fā)現(xiàn)超過(guò)三分之一的舞弊事件是在偶然的情況下被發(fā)現(xiàn)的。
目前診斷會(huì)計(jì)舞弊的方法包括分析性復(fù)核、核對(duì)、查詢、抽樣、內(nèi)控測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試六種方法，其中用到的主要方法是統(tǒng)計(jì)學(xué)。統(tǒng)計(jì)學(xué)是一門關(guān)于數(shù)據(jù)資料的收集、整理、分析和推理的科學(xué)。數(shù)據(jù)挖掘和統(tǒng)計(jì)‘分析之間有明顯的聯(lián)系，因?yàn)樗麄兌际且园l(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)間隱藏的關(guān)系為目標(biāo)，但其之間也存在不同：一是應(yīng)用的技術(shù)不同。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)是通過(guò)計(jì)算機(jī)對(duì)大量的復(fù)雜數(shù)據(jù)集的自動(dòng)探索性分析，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)不僅涉及統(tǒng)計(jì)學(xué)原理，而且包括數(shù)據(jù)庫(kù)管理、人工智能、機(jī)器學(xué)習(xí)、模式識(shí)別以及數(shù)據(jù)可視化等學(xué)科。二是驅(qū)動(dòng)因素不同。數(shù)據(jù)挖掘是數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)或稱發(fā)現(xiàn)驅(qū)動(dòng)，從數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)知識(shí)；而傳統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)學(xué)則為假設(shè)驅(qū)動(dòng)或稱人為驅(qū)動(dòng)，通常由分析人員提出假設(shè)，然后使用統(tǒng)計(jì)技術(shù)分析數(shù)據(jù)，進(jìn)而驗(yàn)證或假設(shè)。三是處理的對(duì)象不同。統(tǒng)計(jì)學(xué)以分析連續(xù)性和線性關(guān)系為主，數(shù)據(jù)挖掘則將連續(xù)性和非連續(xù)性、線性和非線性關(guān)系融為一體，在海量數(shù)據(jù)和眾多變量中尋找潛在的模式和關(guān)系。四是數(shù)據(jù)規(guī)模不同。傳統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)分析主要局限于小樣本，而數(shù)據(jù)挖掘則以處理海量數(shù)據(jù)、復(fù)雜數(shù)據(jù)為目標(biāo)。但應(yīng)該看到，數(shù)據(jù)挖掘不是為了替代傳統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)分析技術(shù)，相反，它是統(tǒng)計(jì)分析方法學(xué)的延伸和擴(kuò)展。數(shù)據(jù)挖掘不僅可以使用統(tǒng)計(jì)分析方法，而且可以使用其他一些技術(shù)，如神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、決策樹等。
三、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在會(huì)計(jì)舞弊診斷中的應(yīng)用
人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)是數(shù)據(jù)挖掘中的一種重要技術(shù)，它是生理學(xué)上真實(shí)人腦神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的結(jié)構(gòu)和功能以及若干基本特性的某種理論抽象、簡(jiǎn)化和模擬而構(gòu)成的一種信息處理系統(tǒng)。傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方法采用自下而上的方法：面對(duì)一個(gè)待解的問(wèn)題首先對(duì)它進(jìn)行全面分析，然后再全面分解，最后建立一個(gè)數(shù)學(xué)模型；而人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)是建立在人腦神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)仿真基礎(chǔ)之上的自上而下的方法，通過(guò)采集數(shù)據(jù)樣本進(jìn)行學(xué)習(xí)的方法建立數(shù)據(jù)模型，系統(tǒng)靠樣本不斷學(xué)習(xí)，在此基礎(chǔ)上建立計(jì)算模型，從而建立神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)。人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)是由大量神經(jīng)元通過(guò)及其豐富和完善的連接而構(gòu)成的自適應(yīng)非線性動(dòng)態(tài)系統(tǒng)，具有不可預(yù)測(cè)性、耗散性、不可逆性、高維性、廣泛連接性與自適應(yīng)性等特性。因?yàn)樯窠?jīng)網(wǎng)絡(luò)需要的經(jīng)驗(yàn)知識(shí)相比其他方法少，適應(yīng)性比較強(qiáng)，并行速度比較快，這種方法越來(lái)越受到學(xué)術(shù)界的重視。
神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)可以通過(guò)同時(shí)評(píng)價(jià)個(gè)體數(shù)據(jù)信號(hào)評(píng)價(jià)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，分別為舞弊和非舞弊財(cái)務(wù)報(bào)表創(chuàng)建一個(gè)分析行為模式模型化的行為模式使得未來(lái)的輸出數(shù)據(jù)可以劃分為舞弊或者非舞弊。神經(jīng)網(wǎng)
絡(luò)經(jīng)過(guò)訓(xùn)練創(chuàng)造一個(gè)工具支持資源分配決策，這并：不要求決策的制定者是否在該方面熟練。利用神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的會(huì)計(jì)舞弊診斷系統(tǒng)需要構(gòu)建兩個(gè)子系統(tǒng)：會(huì)計(jì)舞弊知識(shí)學(xué)習(xí)子系統(tǒng)和會(huì)計(jì)舞弊診斷的子系統(tǒng)。整個(gè)系統(tǒng)的構(gòu)成及運(yùn)行機(jī)制如圖1所示：
會(huì)計(jì)舞弊知識(shí)學(xué)習(xí)子系統(tǒng)：利用模糊優(yōu)選模型已經(jīng)確定的會(huì)計(jì)舞弊學(xué)習(xí)樣本作為神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的訓(xùn)練樣本，用神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)來(lái)學(xué)習(xí)舞弊診斷的推理知識(shí)，充分利用神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)良好的容錯(cuò)性、記憶性、動(dòng)態(tài)推理性能，來(lái)改進(jìn)模糊判定過(guò)程的可操作性較繁瑣的特點(diǎn)，提高舞弊診斷的可操作性。當(dāng)神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的推理結(jié)果出現(xiàn)較大的誤差時(shí)，可以再利用模糊判定模型來(lái)增加一定的學(xué)習(xí)樣本，保證網(wǎng)絡(luò)推理性能的可靠性。
通過(guò)學(xué)習(xí)樣本構(gòu)造神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)時(shí)，可以選擇一個(gè)三層逆向傳播神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的實(shí)驗(yàn)來(lái)決定神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的結(jié)構(gòu)，將Sigmoid邏輯函數(shù)作為每個(gè)神經(jīng)元的傳遞函數(shù)，因?yàn)樗谳敵鼋Y(jié)果為分類形式時(shí)，效果明顯。構(gòu)建一個(gè)神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型的過(guò)程包括試驗(yàn)多個(gè)配置來(lái)發(fā)現(xiàn)哪一個(gè)擁有最小的錯(cuò)誤率。由于缺乏選擇最優(yōu)隱藏神經(jīng)元數(shù)目的正式理論，最終的數(shù)目取決于使用者的實(shí)驗(yàn)構(gòu)建。
根據(jù)Green和Calderon(1995)年的研究結(jié)果顯示，在會(huì)計(jì)舞弊識(shí)別中具有良好識(shí)別效果的識(shí)別指標(biāo)包括：五個(gè)比率，即壞賬準(zhǔn)備/凈銷售額(ADA/NS)，壞賬準(zhǔn)備/應(yīng)收賬款(ADA/AR)，毛利潤(rùn)/凈銷售額(GS/NS)，凈銷售額/應(yīng)收賬款(NS/AR)，應(yīng)收賬款/總資產(chǎn)(AR/TA)；三個(gè)賬戶，即凈銷售額(NS)，應(yīng)收賬款(AR)，壞賬準(zhǔn)備(ADA)。利用這八個(gè)指標(biāo)構(gòu)建的會(huì)計(jì)舞弊識(shí)別神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)如圖2所示：
會(huì)計(jì)舞弊診斷的子系統(tǒng)：根據(jù)企業(yè)的歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)舞弊識(shí)別指標(biāo)進(jìn)行預(yù)測(cè)，由移動(dòng)平均法、指數(shù)平滑方法、灰色預(yù)測(cè)方法、ARMA模型和神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型構(gòu)成預(yù)測(cè)診斷知識(shí)庫(kù)，并控制每一訓(xùn)練期的學(xué)習(xí)頻率調(diào)控，因?yàn)樘叩膶W(xué)習(xí)頻率產(chǎn)生過(guò)度的學(xué)習(xí)，有可能削弱模型的概括能力。學(xué)習(xí)頻率的控制通過(guò)設(shè)定一個(gè)上限或下限來(lái)實(shí)現(xiàn)，如設(shè)定平均錯(cuò)誤B等，其中A和B可以根據(jù)神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的構(gòu)建需求由模型的構(gòu)造者設(shè)定。選取0.5作為闕值產(chǎn)生0或者1的輸出，財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)過(guò)預(yù)測(cè)的輸出結(jié)果需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)查的規(guī)則設(shè)為0.5，如果輸出單位>0.5，則可以斷定財(cái)務(wù)報(bào)表不存在會(huì)計(jì)舞弊；如果輸出單位≤O.5，則可以斷定財(cái)務(wù)報(bào)表存在會(huì)計(jì)舞弊。
新技術(shù)的利弊篇4
【關(guān)鍵詞】 大學(xué)生考試；考試作弊；類型；對(duì)策
一、當(dāng)代大學(xué)生針對(duì)不同的考試作弊手段種種
考試作為學(xué)習(xí)效果和資格水平的評(píng)估檢測(cè)方式，在古今中外的學(xué)業(yè)評(píng)估、官員選拔、職員聘用、升學(xué)、晉職以及工作評(píng)價(jià)等過(guò)程中廣泛使用，在教育、社會(huì)管理和人力資源管理中發(fā)揮著重要作用。在高等教育領(lǐng)域，考試作為教育過(guò)程中的一個(gè)環(huán)節(jié)，深刻地影響著人才培養(yǎng)的質(zhì)量和教育的發(fā)展[1]。在目前形勢(shì)嚴(yán)峻的史上最難就業(yè)季，大學(xué)生所面臨的各種考試從其目的性來(lái)看，除了為取得學(xué)歷學(xué)位所必須的課程考試之外，將面臨越來(lái)越多的入職考試。大學(xué)生參加課程考試的目的是為了獲得畢業(yè)證、學(xué)位證，進(jìn)行入職考試的目的是為進(jìn)入理想的行業(yè)工作做準(zhǔn)備，當(dāng)然，大部分大學(xué)生只有先畢業(yè)才能就業(yè)。而對(duì)于大學(xué)英語(yǔ)四六級(jí)考試、計(jì)算機(jī)等級(jí)考試，有的學(xué)校將其與學(xué)生的畢業(yè)證、學(xué)位證掛鉤，有的學(xué)校并沒(méi)有作要求，但用人單位卻將其作為招聘人才的條件，因此，其到底屬于課程考試還是入職考試，只是認(rèn)識(shí)的不同，不是本文研究的重點(diǎn)。不管是課程考試，還是入職考試，其考試形式、難易程度、學(xué)生對(duì)其認(rèn)識(shí)及思想重視程度，都會(huì)影響考生作弊的動(dòng)機(jī)和行為。
社會(huì)不良風(fēng)氣對(duì)學(xué)生的浸染、滯后教育理念對(duì)學(xué)生的影響、不合理評(píng)價(jià)體系對(duì)學(xué)生的引導(dǎo)等都可能導(dǎo)致大學(xué)生考試作弊的出現(xiàn)[2]，但考試作弊的危害性是不容置疑的?？荚囎鞅灼茐目荚嚬?、侵犯其他學(xué)生的利益、損害學(xué)校的聲譽(yù)、降低高等教育的公信度，甚至造成學(xué)風(fēng)、教風(fēng)、政風(fēng)、世風(fēng)的浮躁與惡化，因而應(yīng)該引起高校、教育者、受教育者、家庭等多方面關(guān)注。2008年，浙江大學(xué)的馮利君對(duì)北京、上海、天津、杭州等15所不同層次院校的大學(xué)生進(jìn)行調(diào)查，結(jié)果顯示，45.4%的大學(xué)生有過(guò)作弊經(jīng)歷[3]。大學(xué)生考試作弊行為趨于普遍日益成為共識(shí)，作弊的方式也多樣。傳統(tǒng)的作弊手段主要包括偷看、夾帶、傳遞、刻桌印/手記、代考/替考、違反考場(chǎng)紀(jì)律、手機(jī)作弊、換卷及其他類型，這些傳統(tǒng)的作弊手段主要存在于大學(xué)生的各種課程考試中。學(xué)生用這些手段進(jìn)行課程考試作弊最直接的誘因是他們能夠運(yùn)用這些手段很容易找到試題答案。而與之相對(duì)應(yīng)的入職考試，從考試的環(huán)境、方式、內(nèi)容等方面來(lái)看難度都大于課程考試，大學(xué)生考試作弊的手段也趨于隱性化、智能化，通常使用磁共振耳機(jī)、骨感耳機(jī)、針孔攝像頭等先進(jìn)的作弊器材與外界傳遞試題及答案來(lái)完成作弊過(guò)程，當(dāng)然，這些現(xiàn)代作弊手段使用成本高，但“收益大”，所以，越來(lái)越多的學(xué)生愿意冒此風(fēng)險(xiǎn)。總之，高校大學(xué)生針對(duì)不同的考試采取不同的作弊手段：相對(duì)容易的課程考試，較多地體現(xiàn)傳統(tǒng)作弊手段的“單打獨(dú)斗性”；相對(duì)有難度的入職考試，較多地采取現(xiàn)代作弊手段，體現(xiàn)其協(xié)同趨勢(shì)。
二、高校對(duì)學(xué)生不同的作弊手段采取對(duì)策
大學(xué)生課程考試的出題、考試、閱卷和成績(jī)登錄等環(huán)節(jié)主要由學(xué)生所在的學(xué)校組織，高校在遏制考試作弊的行動(dòng)中更具主動(dòng)權(quán)。學(xué)者們從不同的角度深入剖析大學(xué)生作弊的動(dòng)因，提出了各種應(yīng)對(duì)大學(xué)生課程考試作弊的對(duì)策，普遍認(rèn)為高校應(yīng)從以下方面來(lái)使學(xué)生不想作弊、不用作弊、不能作弊、不敢作弊：加強(qiáng)思想道德教育，做好大學(xué)生思想政治工作；改善考試體制，完善評(píng)價(jià)體系；加大監(jiān)察力度，加強(qiáng)監(jiān)考培訓(xùn)；規(guī)范考試制度，嚴(yán)肅考風(fēng)考紀(jì)[4]。上述對(duì)策建議的落實(shí)都會(huì)使得考試作弊問(wèn)題得到改善，但大多涉及相關(guān)各方的思想問(wèn)題，更具長(zhǎng)遠(yuǎn)意義，很難“立竿見影”。加強(qiáng)誠(chéng)信教育只是預(yù)防作弊的輔助手段，不可能杜絕作弊，而且當(dāng)作弊帶來(lái)的收益大于其風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，誠(chéng)信教育就會(huì)顯得蒼白無(wú)力。通過(guò)提高懲罰力度也不可能解決問(wèn)題，因?yàn)闊o(wú)數(shù)實(shí)踐已經(jīng)證明，無(wú)論處罰多么嚴(yán)厲，帶有僥幸心理的應(yīng)試者大有人在[5]。改革考試方式涉及教學(xué)改革的推進(jìn)，更是戰(zhàn)略工程。所以，從課程考試學(xué)生利用偷看、夾帶、傳遞等傳統(tǒng)作弊手段的特點(diǎn)來(lái)看，加強(qiáng)監(jiān)考能使問(wèn)題得到最直接的、最有效的改觀。但從制度層面來(lái)看，嚴(yán)密的組織工作讓試圖作弊者無(wú)機(jī)可乘才是解決作弊問(wèn)題的關(guān)鍵，就這一點(diǎn)而言，入職考試的很多做法值得借鑒。
與課程考試相比，大學(xué)生入職考試的組織更為嚴(yán)密，這體現(xiàn)在試題的應(yīng)用性和綜合性、考號(hào)生成的隨機(jī)性、座位編排的技術(shù)性、監(jiān)考培訓(xùn)的重視性、防弊技術(shù)的先進(jìn)性、閱卷及成績(jī)登錄的保密性等。盡管這些入職考試在考前、考中、考后等環(huán)節(jié)的組織更嚴(yán)密，但各種電臺(tái)、網(wǎng)站頻繁曝光的“高科技”作弊器材見證了這些作弊手段的隱蔽性、智能性、協(xié)同性，這些現(xiàn)代化作弊手段使用范圍廣、影響大，甚至可以異地操控，其危害不容忽視。其中最常見的是考場(chǎng)內(nèi)外的協(xié)同?？紙?chǎng)內(nèi)外協(xié)同作弊是一種組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的作弊形式，它由三個(gè)環(huán)節(jié)組成，即試題獲取、答題和傳送答案，試題從考場(chǎng)內(nèi)到考場(chǎng)外、答案從考場(chǎng)外到考場(chǎng)內(nèi)的傳送過(guò)程主要是使用經(jīng)過(guò)高科技包裝的橡皮、圓珠筆、眼鏡、錢包、隱形耳機(jī)等作弊器材通過(guò)無(wú)線微波視頻、音頻來(lái)實(shí)現(xiàn)。這種作弊手段的隱蔽性往往使監(jiān)考人員很難發(fā)現(xiàn)，所以，實(shí)踐中主要通過(guò)使用屏蔽器攔截、干擾作弊信號(hào)的傳遞。屏蔽就是對(duì)兩個(gè)空間區(qū)域之間進(jìn)行金屬的隔離，以控制電場(chǎng)、磁場(chǎng)和電磁波由一個(gè)區(qū)域?qū)α硪粋€(gè)區(qū)域的感應(yīng)和輻射。屏蔽技術(shù)是在普通非屏蔽布線系統(tǒng)的外面加上金屬屏蔽層，利用金屬屏蔽層的反射、吸收及趨膚效應(yīng)實(shí)現(xiàn)防止電磁干擾及電磁輻射的功能。高校投入了大量的人力、物力和財(cái)力有效防止了現(xiàn)代化作弊手段危害性的蔓延，但隨著作弊技術(shù)和作弊工具的日益先進(jìn)，我們的防弊技術(shù)需要不斷更新。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 劉朝亞，王潤(rùn)孝，支希哲.以優(yōu)化課程考試推進(jìn)人才培養(yǎng)模式改革[J].中國(guó)大學(xué)教學(xué)，2011.3.
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【作者簡(jiǎn)介】
新技術(shù)的利弊篇5
關(guān)鍵詞：在線考試；反作弊；專家系統(tǒng)
0 引言
隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，在線考試系統(tǒng)越來(lái)越多地為各教學(xué)機(jī)構(gòu)使用，在線考試系統(tǒng)的使用極大減少了傳統(tǒng)考試中各環(huán)節(jié)的工作量，提高了學(xué)校運(yùn)作效率并降低了成本。在享受在線考試系統(tǒng)帶來(lái)便利的同時(shí)，傳統(tǒng)考試中一些陰暗的東西也隨之遷移到了在線考試上，并且結(jié)合在線考試的特點(diǎn)有了新的發(fā)展。在參考文獻(xiàn)[1]中列舉出了一些在線考試中的作弊方式。
1 在線考試系統(tǒng)
從架構(gòu)上看考試系統(tǒng)可分B／S與C／S兩大類。出于安全性、性能、試題多樣性等多方面的考慮，學(xué)校中多題型多課程的通用在線考試系統(tǒng)往往采用C／S模式。
2 反作弊思路的創(chuàng)新
目前常見的在線考試反作弊方法是采用技術(shù)手段禁止考生做一些違規(guī)動(dòng)作。例如參考文獻(xiàn)[2]就采用了用系統(tǒng)消息攔截技術(shù)、回調(diào)技術(shù)、注冊(cè)表訪問(wèn)技術(shù)、鉤子技術(shù)、API調(diào)用技術(shù)等手段對(duì)一些操作進(jìn)行屏蔽或禁用，以達(dá)到禁止學(xué)生系統(tǒng)切換、通信、復(fù)制及瀏覽相關(guān)資料的目的。
由于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的復(fù)雜性，以技術(shù)手段限制作弊的方式存在各種突破限制的bug，而且如果發(fā)現(xiàn)了一種bug則新增一條判斷分支的源代碼對(duì)其進(jìn)行屏蔽，這種硬編碼方式也降低了系統(tǒng)的可維護(hù)性，在新作弊手段不斷出現(xiàn)的考場(chǎng)上是難以及時(shí)更新的。在此提出一個(gè)新的反作弊的思路，即將原先對(duì)作弊手段的屏弊改為對(duì)作弊手段的檢測(cè)，從而降低了系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)的難度。使用專家系統(tǒng)進(jìn)行作弊的判定則實(shí)現(xiàn)了作弊判斷機(jī)制與作弊判斷規(guī)則的分離，提高了可維護(hù)性。
3 基于專家系統(tǒng)的反作弊方法
專家系統(tǒng)就是一種在具體領(lǐng)域中能應(yīng)用領(lǐng)域?qū)＜业慕?jīng)驗(yàn)與專門知識(shí)，模擬人類思維過(guò)程，求解需要專家才能解決的問(wèn)題。為實(shí)現(xiàn)作弊檢測(cè)，本文使用專家系統(tǒng)來(lái)模擬優(yōu)秀監(jiān)考教師的行為構(gòu)建在線考試中的反作弊模塊。在考生答題過(guò)程中根據(jù)監(jiān)考教師的經(jīng)驗(yàn)對(duì)考生的動(dòng)作進(jìn)行動(dòng)態(tài)特征檢測(cè)，從而發(fā)現(xiàn)考生的作弊行為。
3.1 在線考試中對(duì)作弊動(dòng)作收集
反作弊模塊中的知識(shí)可以采用產(chǎn)生式進(jìn)行表示。例如，有領(lǐng)域?qū)＜医?jīng)驗(yàn)如下：A、B互為鄰居，打亂題序的情況下某時(shí)間段內(nèi)B考生的答題序列是否是A序列的子集，且當(dāng)前A的試題跳轉(zhuǎn)速度太快，則判定A比對(duì)B的答案。其產(chǎn)生式為：
IF Neighbour(A，B)AND SameOrder(A、B)ANDFastJumpfAl THEN A比對(duì)B答案
在上述產(chǎn)生式中對(duì)是否鄰居、是否有相同答題順序，跳轉(zhuǎn)速度是否過(guò)快等事實(shí)均需要在考試中根據(jù)考生的答題動(dòng)作進(jìn)行動(dòng)態(tài)獲取。因此，在考試過(guò)程中需要對(duì)考生的動(dòng)作進(jìn)行收集，其數(shù)據(jù)格式見表1。
從表1得知因機(jī)房的IP基本有序，易判定是否鄰居：題號(hào)的記錄則可容易獲取考生的答題軌跡：從發(fā)生的時(shí)間中可以判斷考生答題的快慢。從表1中還可以獲得考試過(guò)程中的其他一些事實(shí)。
3.3 知識(shí)庫(kù)的物理設(shè)計(jì)
根據(jù)反作弊模塊的特點(diǎn)，本文中選擇了關(guān)系數(shù)據(jù)庫(kù)作為知識(shí)庫(kù)的存儲(chǔ)結(jié)構(gòu)。數(shù)據(jù)庫(kù)表結(jié)構(gòu)如表2所示。
有關(guān)表的說(shuō)明：表2的“規(guī)則號(hào)”是表4的外鍵，與字段“父規(guī)則號(hào)”對(duì)應(yīng)。表3記錄已經(jīng)存在的事實(shí)和推理得到的中間結(jié)果。表4包含前提與結(jié)論，它們通過(guò)“是否結(jié)論”字段來(lái)區(qū)分。
3.4 推理機(jī)制
為便于得到后續(xù)的推理過(guò)程，便于教師做出最后的判斷，用遞歸方式進(jìn)行逆向推理機(jī)的設(shè)計(jì)。其過(guò)程如下：
從事實(shí)表中查找是否有考生作弊的事實(shí)。
如果有對(duì)應(yīng)的作弊事實(shí)，則返回真。
從規(guī)則表、子前提子結(jié)論表查找以考生作弊為目的的所有未標(biāo)記為“已檢查”的規(guī)則。
如果沒(méi)有可用規(guī)則，則返回false
如果有找到{
對(duì)于每條可用規(guī)則，查找子前提//子前提可以作為另一規(guī)則，這是遞歸設(shè)計(jì)推理機(jī)的前提！
對(duì)于每個(gè)子前提遞歸匹配，看是否滿足條件{
如果作弊前提不滿足，則放棄該規(guī)則：
如果所有作弊子前提均滿足的規(guī)則，則將該生作弊作為事實(shí)寫入事實(shí)庫(kù)，并返回真值：
]
將該規(guī)則標(biāo)記為已用。
}
}
4 應(yīng)用
任何專家系統(tǒng)都存在誤判、漏判的可能，加上作弊方式不斷變化下知識(shí)庫(kù)需要不斷更新，因此在線考試反作弊模塊不能替代監(jiān)考教師的作用。其定位是輔助監(jiān)考，能將檢測(cè)結(jié)果通知監(jiān)考教師。另外由于采用逆向推理機(jī)制，監(jiān)考教師還能參考其推理過(guò)程，做出最后的判斷。
另外由于知識(shí)庫(kù)與推理機(jī)的建立，使得作弊判定的知識(shí)的增加、刪除、修改等維護(hù)可以在不變更源代碼的方式下進(jìn)行。當(dāng)一種新的作弊方式被發(fā)現(xiàn)時(shí)，只需要增加對(duì)應(yīng)的知識(shí)，就可以馬上對(duì)該項(xiàng)作弊進(jìn)行檢測(cè)，大大提高了系統(tǒng)的可維護(hù)性。
參考文獻(xiàn)
[1]黃瑋，基于專家系統(tǒng)在線考試反作弊模塊架構(gòu)設(shè)計(jì)，福建電腦，2010(7)：14～15
[2]田民格，無(wú)紙化考試系統(tǒng)防止考生作弊的實(shí)現(xiàn)措施，三明學(xué)院學(xué)報(bào)，2007(12)：456-458
新技術(shù)的利弊篇6
關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)技術(shù)；利與弊；辯證思維
網(wǎng)絡(luò)是科技發(fā)展的產(chǎn)物，也是信息時(shí)代的標(biāo)志。作為新興技術(shù)為我們所追求和探索。網(wǎng)絡(luò)拓展了我們的知識(shí)面，改變了人們傳統(tǒng)的思想方法，在我們的生活中給予了我們極大的幫助。但網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部充滿各種信息，像反動(dòng)、暴力、黃色，而我們自主能力有限，實(shí)在難以抵御網(wǎng)絡(luò)驚人的吸引力。因此，需要我們辯證的對(duì)待網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展。
一、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的利與弊
科技發(fā)展史不斷證明，科學(xué)技術(shù)像一把雙刃劍，既有有益于人類發(fā)展的一面，也有危害人類利益的一面。如果正確利用網(wǎng)絡(luò)，能對(duì)我們的發(fā)展起很大的促進(jìn)作用；但是互聯(lián)網(wǎng)并不是一個(gè)純潔、健康的虛擬天地，它所傳輸?shù)囊恍┎涣夹畔?，?huì)給我們帶來(lái)弊端。
（一）網(wǎng)絡(luò)技術(shù)帶來(lái)的好處
一方面網(wǎng)絡(luò)具有開放性，當(dāng)代大學(xué)生利用網(wǎng)絡(luò)可以及時(shí)了解時(shí)事新聞，獲取各種最新的知識(shí)和信息，對(duì)大學(xué)生的學(xué)習(xí)和生活都有很好的指導(dǎo)作用。另一方面在現(xiàn)在社會(huì)人們普遍缺乏信心的情況下，現(xiàn)在隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，大學(xué)生可以徹底克服這個(gè)心理障礙，并且在對(duì)外交流的過(guò)程當(dāng)中開闊了自己的視野。此外此外大學(xué)生可以在各個(gè)論壇里里張貼自己對(duì)各種問(wèn)題的看法和見解，可以提高自己某項(xiàng)業(yè)余愛好的水平，有利于樹立起學(xué)習(xí)的信心。
（二）網(wǎng)絡(luò)技術(shù)帶來(lái)的弊端
一方面，網(wǎng)絡(luò)不利于當(dāng)代大學(xué)生思維能力的發(fā)展?；ヂ?lián)網(wǎng)能為人們提供豐富的信息，但大學(xué)生盲目的迷信網(wǎng)絡(luò)信息，沒(méi)有思辨能力。這就導(dǎo)致思維能力的下降，不利于創(chuàng)新思維的形成。另一方面，網(wǎng)絡(luò)上充斥各種不良信息，大學(xué)生的自制能力較為低下，極易受到這些不良信息的誘惑，從而危害其身心健康發(fā)展，甚至?xí)呱暇W(wǎng)絡(luò)犯罪道路。此外，互聯(lián)網(wǎng)內(nèi)容雖豐富卻龐雜，良莠不齊，大學(xué)生在互聯(lián)網(wǎng)上頻繁接觸西方國(guó)家的宣傳論調(diào)、文化思想等，會(huì)和我國(guó)主流意識(shí)形態(tài)形成沖突，長(zhǎng)此以往，對(duì)于我們的人生觀和意識(shí)形態(tài)必將起一種潛移默化的作用，對(duì)于國(guó)家的政治安定顯然是一種潛在的巨大威脅。
二、如何運(yùn)用辯證思維來(lái)看待網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展
思維方式是內(nèi)化于人腦中的世界觀和方法論的理性認(rèn)識(shí)方式，它是由知識(shí)、語(yǔ)言、觀念、情感和思維傳統(tǒng)等諸要素構(gòu)成的一個(gè)復(fù)雜的認(rèn)識(shí)系統(tǒng)，是認(rèn)識(shí)論的重要組成部分。我們知道，認(rèn)識(shí)的任務(wù)是揭示事物的內(nèi)在聯(lián)系、本質(zhì)和規(guī)律，而要揭示事物的內(nèi)在聯(lián)系、本質(zhì)和規(guī)律，離不開正確的、科學(xué)的認(rèn)識(shí)方式，離不開理性的、理論的認(rèn)識(shí)方式。而辯證思維作為高級(jí)形態(tài)的理論思維，它是從運(yùn)動(dòng)發(fā)展中、從矛盾轉(zhuǎn)化中去認(rèn)識(shí)和研究事物，因而有助于更深刻、更全面地把握事物發(fā)生發(fā)展和變化。因此，提倡辯證性思維方式，是人類認(rèn)識(shí)深化的客觀要求，對(duì)于提高當(dāng)代大學(xué)生的思維能力，具有重要意義。
（一）要堅(jiān)持辯證思維方式，大學(xué)生對(duì)待網(wǎng)絡(luò)要用發(fā)展的觀點(diǎn)來(lái)看待
世界上任何事物都是變化發(fā)展的，人類社會(huì)、自然界和人的認(rèn)識(shí)都是變化發(fā)展的。網(wǎng)絡(luò)也是順應(yīng)時(shí)代潮流變化發(fā)展而來(lái)的新興技術(shù)，它是符合社會(huì)發(fā)展客觀規(guī)律，具有偉大前途的技術(shù)。網(wǎng)絡(luò)作為一個(gè)新興事物，總是經(jīng)歷一個(gè)由小到大，有不完善到比較完善的過(guò)程。因此，我們需要辯證的看待網(wǎng)絡(luò)技術(shù)所蘊(yùn)含的弊端，堅(jiān)信事物的發(fā)展是前進(jìn)性和曲折性相統(tǒng)一。要對(duì)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展充滿信心，對(duì)未來(lái)充滿信心。但我們又要做好相應(yīng)的思想準(zhǔn)備，調(diào)整自身的網(wǎng)絡(luò)行為，來(lái)不斷克服網(wǎng)絡(luò)技術(shù)所蘊(yùn)含的弊端。
（二）堅(jiān)持辯證思維方式，大學(xué)生在認(rèn)識(shí)事物時(shí)必須堅(jiān)持對(duì)立統(tǒng)一規(guī)律
不能把任何一方面絕對(duì)化、片面化。而在現(xiàn)實(shí)生活中，我們往往偏頗地認(rèn)定事物就是由正反兩極組成的因此，站在這一極就反對(duì)那一極。這種思維方式顯然是片面、錯(cuò)誤的。我們應(yīng)該辯證的看待網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，既應(yīng)該看到網(wǎng)絡(luò)給我們帶來(lái)的便利，可以開闊我們的視野，促進(jìn)我們的對(duì)外交流，也促進(jìn)我們個(gè)性化的發(fā)展。另一方面，我們也應(yīng)該注意網(wǎng)絡(luò)所蘊(yùn)含的弊端。它會(huì)使我們沉迷網(wǎng)絡(luò)，影響我們自身的身心健康發(fā)展，甚至?xí)T使我們走上網(wǎng)絡(luò)犯罪的道路，因此，面對(duì)網(wǎng)絡(luò)我們應(yīng)用辯證的思維來(lái)看待，這樣才能更好的運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)，促進(jìn)自身發(fā)展。
（三）要堅(jiān)持辯證思維方式強(qiáng)調(diào)思維，堅(jiān)持否定之否定規(guī)律
強(qiáng)調(diào)在尊重已有知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，敢于質(zhì)疑，敢于批判，敢于提出挑戰(zhàn)，敢于去突破和超越，用批判的眼光審視網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展。我們面對(duì)網(wǎng)上的信息缺乏辨別力，盲目相信網(wǎng)上的信息。這就極易導(dǎo)致我們思維能力的下降，缺乏應(yīng)有的創(chuàng)新思維。因此，我們要提倡辯證思維方式，就是要堅(jiān)持辯證法的批判的、革命的精神，銳不可擋的開拓精神，不迷信、不盲從、不唯書、不唯上，要科學(xué)的應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)，使其能更好的為我們生活服務(wù)，也能更好的促進(jìn)我們思維能力的發(fā)展。
三、結(jié)束語(yǔ)
在網(wǎng)絡(luò)信息高速發(fā)展的時(shí)代，當(dāng)代大學(xué)生要有辯證的思維方式，正確對(duì)待網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展。明確網(wǎng)絡(luò)在帶給我們帶來(lái)便利的同時(shí)，也蘊(yùn)含著弊端。使大學(xué)生始終堅(jiān)持一種發(fā)展的觀點(diǎn)，堅(jiān)持與自身實(shí)際相結(jié)合，整體把握網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。大學(xué)生利用辯證的思維方式、批判的眼光來(lái)看待網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，不僅有利于自身能力和水平的提高，同時(shí)也為以后整個(gè)科學(xué)技術(shù)的健康發(fā)展奠定了基礎(chǔ)，真正做到了趨利避害。
（作者單位：魯東大學(xué)）
參考文獻(xiàn)：
[1] 靳輝明.馬克思主義原理及當(dāng)代價(jià)值研究[m].中國(guó)社會(huì)科學(xué)出版社.2013
新技術(shù)的利弊篇7
關(guān)鍵詞： 會(huì)計(jì)信息化;會(huì)計(jì)造假;內(nèi)部控制;防治措施
以計(jì)算機(jī)技術(shù)、通信技術(shù)和感測(cè)技術(shù)為代表的現(xiàn)代信息技術(shù)的相繼問(wèn)世及其在會(huì)計(jì)信息處理中的廣泛應(yīng)用,不僅減輕了會(huì)計(jì)人員的工作強(qiáng)度,加快了會(huì)計(jì)信息的處理速度, 提高了會(huì)計(jì)信息的效益和質(zhì)量,更重要的是它拓寬了會(huì)計(jì)的研究領(lǐng)域、深化了會(huì)計(jì)理論探索的內(nèi)涵和外延,同時(shí),為會(huì)計(jì)實(shí)踐提供了有利條件,也為加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提供了便利的方法。但是隨著會(huì)計(jì)電算化事業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展,在中外企業(yè)、上市公司實(shí)行會(huì)計(jì)信息化的過(guò)程中,利用計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)客觀存在的安全缺陷進(jìn)行的違紀(jì)、違法和犯罪活動(dòng)也有所增加,給企業(yè)和社會(huì)造成了嚴(yán)重的損失。信息化條件下財(cái)務(wù)造假與舞弊更具有隱蔽性和欺騙性,那么,如何有效地預(yù)防和治理就顯得尤為重要了。
一、會(huì)計(jì)信息化過(guò)程中的舞弊和主要作法
會(huì)計(jì)信息化過(guò)程中的舞弊是指某些人員為了達(dá)到個(gè)人或小團(tuán)體的目的,在使用和管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)時(shí),利用業(yè)務(wù)便利或者不按操作規(guī)程或未經(jīng)允許上機(jī)操作, 對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行破壞、惡意修改、偷竊等故意違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德的行為。
會(huì)計(jì)信息化過(guò)程中的舞弊作法主要包括: 非法篡改業(yè)務(wù)數(shù)據(jù), 在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)之前或輸入過(guò)程中, 通過(guò)虛構(gòu)、修改、刪除會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)等手段來(lái)達(dá)到舞弊目的;非法篡改財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用程序或數(shù)據(jù)文件;非法修改、截留、銷毀輸出的財(cái)務(wù)報(bào)表;其他非法手段, 如冒名頂替、盜取密碼或利用網(wǎng)絡(luò)黑客程序非法進(jìn)入、拍照、拷貝、仿造或利用終端竊取會(huì)計(jì)信息等。
二、會(huì)計(jì)信息化過(guò)程中舞弊現(xiàn)象產(chǎn)生的原因分析
(一)財(cái)務(wù)軟件自身并不完善, 存在著一定的技術(shù)缺陷
由于各單位所使用的財(cái)務(wù)軟件開發(fā)方式不同,種類繁多,給會(huì)計(jì)信息化的舞弊行為創(chuàng)造了便利條件。就通用商品化會(huì)計(jì)軟件而言,目前市場(chǎng)上就有數(shù)百種之多,開發(fā)水平參差不齊,功能結(jié)構(gòu)和用法各不相同,其內(nèi)容設(shè)計(jì)和售后服務(wù)存在諸多問(wèn)題。尤其是網(wǎng)上交易、網(wǎng)上會(huì)計(jì)還存在一些漏洞,容易造成會(huì)計(jì)信息外泄或財(cái)務(wù)系統(tǒng)遭到攻擊。有些單位自行開發(fā)或委托開發(fā)的財(cái)務(wù)軟件在系統(tǒng)的安全性和保密性上更是存在很多不足和隱患,如:系統(tǒng)源程序缺少必要的加密措施,容易被修改和盜用;財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)功能不全,很多都缺乏完整的操作日志,權(quán)限混亂、責(zé)任不清等。
(二)會(huì)計(jì)信息化過(guò)程中的內(nèi)部控制制度存在缺陷
一是單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)信息化工作認(rèn)識(shí)不足。很多單位領(lǐng)導(dǎo)也知道會(huì)計(jì)工作信息化的優(yōu)越性和必然性,但是對(duì)具體的信息化過(guò)程不甚了解,對(duì)會(huì)計(jì)信息化給單位財(cái)務(wù)工作帶來(lái)的新方式、新問(wèn)題認(rèn)識(shí)不足,甚至有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為,會(huì)計(jì)信息化也是換湯不換藥,不加改革,還用以往的財(cái)務(wù)管理辦法和管理制度,結(jié)果使財(cái)務(wù)工作一團(tuán)混亂,漏洞頻出。二是缺乏有效地系統(tǒng)操作管理制度和系統(tǒng)維護(hù)管理制度。財(cái)會(huì)部門不能做到專機(jī)專用,財(cái)務(wù)人員不能正確操作計(jì)算機(jī),造成系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)的破壞或丟失, 影響整個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行。三是財(cái)務(wù)人員崗位分工不清, 沒(méi)有嚴(yán)格的授權(quán)制度。實(shí)行信息化后, 一些傳統(tǒng)的核對(duì)、計(jì)算、存儲(chǔ)等內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方式均被計(jì)算機(jī)和程序所替代, 應(yīng)該及時(shí)調(diào)整,按照軟件的要求和單位需要,重新設(shè)置會(huì)計(jì)人員的崗位和權(quán)限,做到分工明確、權(quán)責(zé)清晰,否則就會(huì)給別有用心的人以可乘之機(jī)。由于內(nèi)部控制制度薄弱, 操作人員可能超越權(quán)限或未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件, 篡改、復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù), 以達(dá)到舞弊目的。如總賬和明細(xì)賬都由計(jì)算機(jī)根據(jù)審核后的會(huì)計(jì)憑證自動(dòng)登記和歸集, 取消了手工條件下兩者的核對(duì)工作等等。而不少單位沒(méi)有及時(shí)建立與之相配套的新的內(nèi)部控制制度對(duì)此加以約束。四是會(huì)計(jì)信息化檔案管理制度不完善。信息技術(shù)條件下的會(huì)計(jì)檔案管理有其特殊方式,應(yīng)該建立完善地管理制度,采取新的保密措施。常見的會(huì)計(jì)信息備份不及時(shí),存儲(chǔ)會(huì)計(jì)檔案的磁盤和會(huì)計(jì)資料不能及時(shí)歸檔, 或已經(jīng)歸檔的內(nèi)容不完整, 或沒(méi)有及時(shí)制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)信息化檔案保管人員職責(zé)等, 都可能造成會(huì)計(jì)檔案被人為破壞和自然損壞,乃至單位會(huì)計(jì)信息泄密。
(三)財(cái)務(wù)人員計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)知識(shí)欠缺
新技術(shù)的利弊篇8
（一）國(guó)外舞弊審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定 在舞弊審計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)上取得顯著成績(jī)的國(guó)家主要是英、美兩國(guó)，這其別是美國(guó)成績(jī)更顯著。美國(guó)舞弊審計(jì)準(zhǔn)則經(jīng)歷了從審計(jì)界不承擔(dān)舞弊審計(jì)責(zé)任―承擔(dān)舞弊審計(jì)責(zé)任―明顯擴(kuò)大對(duì)舞弊審計(jì)的責(zé)任的過(guò)程，美國(guó)舞弊審計(jì)準(zhǔn)則要求審計(jì)過(guò)程應(yīng)該設(shè)計(jì)專門的舞弊審計(jì)程序，保證揭露財(cái)務(wù)報(bào)告中包含的舞弊行為。2004年2月國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)（ IAASB）頒布了《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則240號(hào)――審計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊考慮的責(zé)任》，代替其于2002年頒布的《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則 240――審計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)錯(cuò)誤和舞弊考慮的責(zé)任》。新準(zhǔn)則專門就審計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中對(duì)舞弊審計(jì)責(zé)任制訂了詳細(xì)的規(guī)定，該準(zhǔn)則為建立較為權(quán)威的反舞弊標(biāo)準(zhǔn)體系提供參考。新準(zhǔn)則的出臺(tái)在舞弊愈演愈烈的現(xiàn)實(shí)背景下有很重要的現(xiàn)實(shí)意義，為審計(jì)界擔(dān)負(fù)起必要的舞弊審計(jì)責(zé)任提供法律上的依據(jù)。
（二）國(guó)內(nèi)舞弊審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定 我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則明確規(guī)定，審計(jì)的主要目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、合規(guī)性、公允性及一貫性發(fā)表審計(jì)意見。但我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則并沒(méi)有把披露財(cái)務(wù)報(bào)告中包含的舞弊因素明確確定為審計(jì)目標(biāo)之一。財(cái)政部2006年2月出臺(tái)的 《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)――財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮》中明確規(guī)定：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告中包含的舞弊行為進(jìn)行審計(jì)的責(zé)任，給注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)舞弊審計(jì)責(zé)任提供了法律依據(jù)，順應(yīng)社會(huì)公眾要求審計(jì)界發(fā)現(xiàn)和揭露舞弊行為的要求。新準(zhǔn)則既體現(xiàn)了與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則趨同的理念，又符合中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際。新的審計(jì)準(zhǔn)則由舞弊行為的描述與特征、管理當(dāng)局的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任、審計(jì)的固有限制、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、保持職業(yè)懷疑、項(xiàng)目組內(nèi)部討論、識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)評(píng)估、與管理當(dāng)局等內(nèi)部機(jī)構(gòu)與人員和監(jiān)管機(jī)構(gòu)等外部機(jī)構(gòu)溝通情況、無(wú)法繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的措施、編制審計(jì)工作底稿等部分組成。這為審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)對(duì)舞弊提供了詳盡的指導(dǎo)。
目前，國(guó)內(nèi)外逐漸轉(zhuǎn)變了對(duì)待舞弊的態(tài)度，都明確了審計(jì)職業(yè)界對(duì)舞弊應(yīng)該負(fù)有必要的責(zé)任。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)該對(duì)舞弊加以審計(jì)，積極承擔(dān)起舞弊審計(jì)的責(zé)任。對(duì)于審計(jì)承擔(dān)舞弊審計(jì)責(zé)任有其現(xiàn)實(shí)的依據(jù)，這也不得不使我們重新審視現(xiàn)行審計(jì)模式的不足，以探索更加有效的審計(jì)模式。
二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與舞弊的關(guān)聯(lián)
（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型及其改進(jìn) 1983年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）提出了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，即AR=IR×CR×DR。其中：AR是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性；IR是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性，無(wú)論該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)考慮，還是連同其他錯(cuò)報(bào)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)；CR是指某項(xiàng)認(rèn)定發(fā)生了重大錯(cuò)報(bào)，無(wú)論該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)考慮還是連同其他錯(cuò)報(bào)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，而該錯(cuò)報(bào)沒(méi)有被企業(yè)的內(nèi)部控制及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性；DR是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。由于傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)固有的缺陷，很難發(fā)現(xiàn)舞弊行為。該模型可以解決交易類別、賬戶余額、披露和其他具體認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)，以及管理當(dāng)局局部和個(gè)別人員舞弊造成的錯(cuò)報(bào)，從而將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的水平。但很難有效地應(yīng)對(duì)企業(yè)高層串通舞弊等戰(zhàn)略和宏觀層面的風(fēng)險(xiǎn)。
2003年國(guó)際審計(jì)和鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)了最新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則，對(duì)原來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型做出了修正，把原來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，修改為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，即Y=K/X，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向系統(tǒng)戰(zhàn)略審計(jì)模式，整合了傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型中固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，把由于企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要構(gòu)成因素進(jìn)行評(píng)估。這一模型是建立在系統(tǒng)論和戰(zhàn)略管理理論基礎(chǔ)上的，引入了環(huán)境變量，以更好地應(yīng)對(duì)復(fù)雜的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境。
（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與舞弊的關(guān)聯(lián) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指在財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不適當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于財(cái)務(wù)報(bào)告的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)往往會(huì)引起財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，而經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)又是企業(yè)舞弊的壓力來(lái)源。所以，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)往往是由舞弊導(dǎo)致，舞弊最終會(huì)反映到財(cái)務(wù)報(bào)表上，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告的重大錯(cuò)報(bào)。由于舞弊的隱蔽性和復(fù)雜性，舞弊企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常是沒(méi)有問(wèn)題的。一旦企業(yè)的舞弊行為被揭發(fā)和披露，人們難免把矛頭指向?yàn)槠涮峁┖炞C服務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，使其處于尷尬的處境。
三、審計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境分析
（一）審計(jì)的社會(huì)公眾信任危機(jī) 審計(jì)報(bào)告作為投資者決策的重要依據(jù)之一，如果審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，將會(huì)誤導(dǎo)信息使用者的決策，給信息使用者造成不必要甚至嚴(yán)重的損失，長(zhǎng)此以往社會(huì)公眾就會(huì)對(duì)審計(jì)產(chǎn)生信任危機(jī)，懷疑審計(jì)存在的社會(huì)價(jià)值，嚴(yán)重的會(huì)導(dǎo)致社會(huì)遺棄審計(jì)。審計(jì)期望差作為學(xué)術(shù)界研究的熱點(diǎn)，筆者認(rèn)為審計(jì)期望差產(chǎn)生的根本原因是由于審計(jì)沒(méi)有履行其應(yīng)該承擔(dān)的舞弊審計(jì)責(zé)任。
（二）審計(jì)失敗風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)失敗造成的審計(jì)損失也是審計(jì)面臨的一大困境。導(dǎo)致審計(jì)失敗的原因有很多，但最嚴(yán)重的可能是審計(jì)人員沒(méi)有發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告中存在的舞弊因素。在新興資本市場(chǎng)中，社會(huì)公眾希望審計(jì)人員能履行舞弊審計(jì)職責(zé)，發(fā)現(xiàn)舞弊、報(bào)告舞弊。如果對(duì)舞弊不加以審計(jì)，不僅誤導(dǎo)信息使用者的投資決策，引起信任危機(jī)；而且使其自身面臨審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的威脅，也有損審計(jì)自身利益，不利于審計(jì)職業(yè)的發(fā)展。
審計(jì)面臨的執(zhí)業(yè)環(huán)境無(wú)論是社會(huì)公眾的信任危機(jī)還是審計(jì)失敗的威脅，都源于自身對(duì)舞弊審計(jì)責(zé)任承擔(dān)的缺失。對(duì)舞弊因素的忽視使審計(jì)遭受社會(huì)公眾的質(zhì)疑和自身利益的雙重威脅。事實(shí)上，自從審計(jì)誕生就與舞弊結(jié)下了不解之緣，只是在審計(jì)的不同模式階段對(duì)待舞弊的態(tài)度有所不同而已。
四、審計(jì)目標(biāo)發(fā)展過(guò)程
（一）查錯(cuò)糾弊 1844年到20世紀(jì)初，審計(jì)處于賬項(xiàng)審計(jì)階段。這一階段審計(jì)是以會(huì)計(jì)賬目為基礎(chǔ)，通過(guò)詳細(xì)審計(jì)會(huì)計(jì)賬目，獲取審計(jì)證據(jù)，起到查錯(cuò)糾弊的作用。這一模式的特點(diǎn)是對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行全面審計(jì)，實(shí)現(xiàn)查錯(cuò)糾弊的目的。這一模式的對(duì)象是會(huì)計(jì)賬目，目的是查錯(cuò)防弊。賬項(xiàng)審計(jì)模式通常又被稱為詳細(xì)審計(jì)，是審計(jì)發(fā)展的初級(jí)模式，審計(jì)模式幾經(jīng)變化，但賬項(xiàng)審計(jì)模式階段中的方法一直被運(yùn)用。
（二）資產(chǎn)負(fù)債表真實(shí)性 20世紀(jì)初是資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段，審計(jì)對(duì)象由會(huì)計(jì)賬目擴(kuò)大到資產(chǎn)負(fù)債表，目的是判斷企業(yè)信用情況，這一階段審計(jì)由詳細(xì)審計(jì)轉(zhuǎn)向了抽樣審計(jì)。資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段下，審計(jì)報(bào)告的使用者除了股東，又?jǐn)U大到了債權(quán)人。這一階段以證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的真實(shí)性為主要目的。審計(jì)人員只需對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目進(jìn)行認(rèn)證、檢查和盤存，從而對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的真實(shí)性做出判斷。
（三）財(cái)務(wù)報(bào)表的公允表達(dá) 審計(jì)發(fā)展的第三個(gè)階段是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。這一階段審計(jì)對(duì)象是以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表為中心的全部財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料，目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告是否符合公認(rèn)會(huì)計(jì)原則的要求發(fā)表意見，實(shí)行以內(nèi)部控制測(cè)試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)，報(bào)告使用者更加廣泛。舞弊在這一階段下幾乎沒(méi)有得到考慮。
（四）財(cái)務(wù)報(bào)告的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 20世紀(jì)80年代以后，經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了極大的變化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，審計(jì)也發(fā)展為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向系統(tǒng)戰(zhàn)略審計(jì)是以被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，合理使用審計(jì)資源，實(shí)施重點(diǎn)審計(jì)，節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)效率的一種審計(jì)方法?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師更好地發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。
從以上分析可知，不同審計(jì)階段的審計(jì)目標(biāo)經(jīng)歷了從查錯(cuò)糾弊-資產(chǎn)負(fù)債表真實(shí)性-財(cái)務(wù)報(bào)表的公允表達(dá)-財(cái)務(wù)報(bào)告的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的歷程，從以查找舞弊為主要目的到對(duì)舞弊的忽視的過(guò)程，對(duì)舞弊審計(jì)逐步減弱。但是隨著審計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境的復(fù)雜化和多樣化，被審計(jì)單位不再是一個(gè)獨(dú)立的個(gè)體，其與周圍的環(huán)境緊密相連、融為一體，彼此影響。復(fù)雜的環(huán)境給企業(yè)帶來(lái)更大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終轉(zhuǎn)化為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)又往往是企業(yè)舞弊的壓力來(lái)源，而舞弊造成的風(fēng)險(xiǎn)是重大的。所以，審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告中包含的舞弊因素加以考慮。由于舞弊水平的不斷提高和反舞弊意識(shí)的不斷增強(qiáng)，現(xiàn)階段的審計(jì)模式很難有所作為，為了有效的應(yīng)對(duì)舞弊，改變現(xiàn)有的審計(jì)模式顯得尤為重要。
五、舞弊導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)施及其優(yōu)勢(shì)
（一）舞弊導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)施 無(wú)論是從社會(huì)公眾的要求還是審計(jì)自身利益的考慮，審計(jì)界都必須積極承擔(dān)起舞弊審計(jì)責(zé)任。所以，解決審計(jì)執(zhí)業(yè)不利環(huán)境的最根本途徑是：轉(zhuǎn)變現(xiàn)有審計(jì)模式，實(shí)施舞弊導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。在舞弊案件不斷被曝光和紕漏，社會(huì)公眾不斷要求審計(jì)師承擔(dān)起舞弊審計(jì)責(zé)任的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能無(wú)視政府和社會(huì)公眾的信任危機(jī)拒絕或推卸其應(yīng)有的審計(jì)責(zé)任，否則不僅使審計(jì)自身面臨更多的審計(jì)損失，也會(huì)喪失社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)職業(yè)的信任。基于社會(huì)和自身利益的雙重考慮，審計(jì)應(yīng)該積極承擔(dān)起舞弊審計(jì)責(zé)任。這樣既可以消除社會(huì)公眾信任危機(jī)，又可以減少不必要的審計(jì)失敗風(fēng)險(xiǎn)，保持審計(jì)健康、可持續(xù)發(fā)展。所以，基于審計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境的現(xiàn)狀，應(yīng)該加快現(xiàn)有審計(jì)模式的轉(zhuǎn)型，實(shí)施舞弊導(dǎo)向?qū)徲?jì)。
美國(guó)舞弊審計(jì)人員協(xié)會(huì)認(rèn)為舞弊審計(jì)是一種揭露舞弊的先發(fā)制人的方法，其運(yùn)用會(huì)計(jì)記錄和其他信息，進(jìn)行分析性復(fù)核，識(shí)別出舞弊行為及其舞弊方法。這種針對(duì)舞弊行為所進(jìn)行的審計(jì)，不僅應(yīng)包括舞弊發(fā)生之后的審計(jì)調(diào)查，還應(yīng)當(dāng)包括針對(duì)舞弊正在或?qū)⒁l(fā)生的整個(gè)防范和監(jiān)督活動(dòng)。
舞弊導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指審計(jì)人員始終堅(jiān)守職業(yè)的謹(jǐn)慎原則，在經(jīng)過(guò)充分的預(yù)測(cè)和分析之后，確定舞弊行為已經(jīng)、正在或者將要發(fā)生而進(jìn)行的以揭露舞弊為目標(biāo)的審計(jì)。它主要通過(guò)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分析性程序以及與被審計(jì)單位管理人員及各層次職員的座談?dòng)懻?、詢?wèn)等程序來(lái)發(fā)現(xiàn)舞弊可能存在的征兆并確定舞弊是否會(huì)造成財(cái)務(wù)報(bào)告的重大錯(cuò)報(bào)。舞弊導(dǎo)向?qū)徲?jì)具有獨(dú)特性，與常規(guī)審計(jì)不同，舞弊審計(jì)必須執(zhí)行“風(fēng)險(xiǎn)分析”――即對(duì)舞弊暴露的分析的方法。這種方法的實(shí)質(zhì)性含義就是“必須比罪犯更聰明”。使用這種方法有助于編制審計(jì)計(jì)劃，特別是在估計(jì)舞弊的可能性時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注那些受舞弊者比較信賴的資產(chǎn)。因此，在實(shí)施舞弊審計(jì)時(shí)，常常使用的方法有：發(fā)展誠(chéng)實(shí)方案，實(shí)施特權(quán)檢查，“紅旗”標(biāo)志法，制造錯(cuò)誤法。上述三種方法在舞弊審計(jì)過(guò)程中使用得較為普遍，也比較靈活，這是傳統(tǒng)審計(jì)方法所不具有的。
（二）舞弊導(dǎo)向?qū)徲?jì)的優(yōu)勢(shì) 筆者認(rèn)為舞弊導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要具有以下幾點(diǎn)優(yōu)勢(shì)：（1）思維方式上的優(yōu)勢(shì)。舞弊導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求審計(jì)人員具有較強(qiáng)的職業(yè)懷疑能力，而不能輕易相信管理層提供的相關(guān)資料和管理層的言辭，必須加以鑒別。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)模式下，往往依靠管理層提供的資料開展工作，不對(duì)資料的真實(shí)性加以鑒別。在存在舞弊的情況下，管理層提供的資料很難看出問(wèn)題，所以，這將造成審計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告存在誤差。（2）審計(jì)技術(shù)上的優(yōu)勢(shì)。舞弊導(dǎo)向?qū)徲?jì)不僅遵循常規(guī)審計(jì)模式的技術(shù)手段，更是利用了其他先進(jìn)的技術(shù)手段。如數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)、背景審查技術(shù)、計(jì)算機(jī)法務(wù)技術(shù)等先進(jìn)的技術(shù)手段。使其在應(yīng)對(duì)舞弊上更具優(yōu)勢(shì)，更加有效。（3）審計(jì)程序上的優(yōu)勢(shì)。舞弊審計(jì)程序和傳統(tǒng)審計(jì)相比具有隨意性和不可預(yù)測(cè)性。傳統(tǒng)審計(jì)的固定審計(jì)模式，往往使舞弊者采用反舞弊手段，造成舞弊很難被發(fā)現(xiàn)。不可預(yù)測(cè)性的舞弊審計(jì)程序，可以使舞弊者沒(méi)有時(shí)間進(jìn)行反舞弊行為，起到出其不意的效果。
舞弊導(dǎo)向?qū)徲?jì)具有其他審計(jì)模式不具備的優(yōu)勢(shì)，但其對(duì)審計(jì)人員提出了較高的素質(zhì)和技能要求，這也符合審計(jì)發(fā)展階段的要求。實(shí)施舞弊導(dǎo)向?qū)徲?jì)將會(huì)對(duì)維護(hù)我國(guó)資本市場(chǎng)的信用基礎(chǔ)和保護(hù)相關(guān)利益者的利益起到一定的作用。同時(shí)，還能提升審計(jì)職業(yè)的公眾信任度，保持審計(jì)職業(yè)的健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
［1］王瓊：《審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的發(fā)展與應(yīng)用》，《江蘇科技大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版）》2006年第2期。
［2］張?bào)悖骸段覈?guó)審計(jì)失敗危機(jī)信號(hào)探討》，云南財(cái)經(jīng)大學(xué)2009年碩士學(xué)位論文。
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