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完善企業(yè)內(nèi)部管理制度范文8篇

時(shí)間：2024-08-15 14:16:04 164

完善企業(yè)內(nèi)部管理制度

完善企業(yè)內(nèi)部管理制度篇1

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化戰(zhàn)略的加快，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)將日趨激烈，企業(yè)要增強(qiáng)其核心競(jìng)爭(zhēng)力，提高經(jīng)濟(jì)效益，勢(shì)必要強(qiáng)化內(nèi)部控制。就石油企業(yè)而言，各級(jí)經(jīng)營(yíng)者必須認(rèn)識(shí)到做好內(nèi)部控制工作的重要意義，明確內(nèi)部控制工作建立的基本要求和重點(diǎn)，進(jìn)而結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，建立完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)管理行為，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)有效發(fā)展。

一、我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

我國(guó)石油企業(yè)大部分結(jié)合本單位實(shí)際，分別建立起不同層面的內(nèi)部控制制度。但也有部分單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控工作的意義認(rèn)識(shí)不清、重視程度不夠，這是內(nèi)控工作順利開(kāi)展的瓶頸；還有個(gè)別單位存在走過(guò)場(chǎng)、形式化的傾向，采取敷衍應(yīng)付的態(tài)度等。這些現(xiàn)象和問(wèn)題說(shuō)明，目前我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部控制的工作尚需鞏固和完善。

（一）存在對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)誤區(qū)

在實(shí)際運(yùn)作中，一方面有些企業(yè)的負(fù)責(zé)人根本不重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)和管理，有的甚至根本沒(méi)有建立有效的內(nèi)部控制制度，已經(jīng)建立內(nèi)部控制制度的也不能有效實(shí)施；另一方面部分領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)陷入誤區(qū)，他們有的認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊(cè)、各種文件和制度；有的企業(yè)把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為控制；有的企業(yè)甚至對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還未理性化，由此導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)流失等現(xiàn)象的頻繁產(chǎn)生。

（二）缺乏規(guī)范、有效的內(nèi)部控制制度

從目前一些石油企業(yè)制定和執(zhí)行的內(nèi)部控制制度情況來(lái)看，有的內(nèi)部控制制度只是本本框框，真正扎扎實(shí)實(shí)落實(shí)到實(shí)處的并不多，內(nèi)部控制制度并沒(méi)有真正起到預(yù)警作用；有的規(guī)章制度中明確規(guī)定了內(nèi)部控制制度，但是具體執(zhí)行時(shí)走了樣，有章不循。比如，在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中，一些企業(yè)沒(méi)有編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，有的即使編了也是由銀行出納來(lái)完成的，這完全違背了職責(zé)分工、崗位分離的內(nèi)部控制原則，為挪用公款、攜卷公款事件的發(fā)生創(chuàng)造了條件。

（三）缺乏全面的預(yù)算管理機(jī)制

大多數(shù)石油企業(yè)的預(yù)算編制，由于信息不對(duì)稱(chēng)使管理層不可能對(duì)預(yù)算提出實(shí)質(zhì)性意見(jiàn)，導(dǎo)致管理職權(quán)弱化，從而滋生了預(yù)算管理中的內(nèi)部人控制現(xiàn)象，削弱了預(yù)算管理的計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制作用，為內(nèi)部控制留下了隱患。

（四）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范

目前，有些石油企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。有的企業(yè)雖然進(jìn)行了治理，但實(shí)際情況并未根本改變，企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的反映、監(jiān)督職能先天不足導(dǎo)致信息失真的現(xiàn)象依然存在。出于各自的利益，有些企業(yè)的管理部門(mén)不愿及時(shí)提供相關(guān)信息，而是人為制造信息孤島，使企業(yè)的高層決策者難以獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，以致搞不清楚下面的情況。

二、石油企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制的作用表現(xiàn)在實(shí)際工作中，就是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及外部社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的影響和效果，因而內(nèi)部控制制度的健全與否，直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。石油企業(yè)大多是跨區(qū)域、跨行業(yè)、多工種集團(tuán)型的大企業(yè)和特大企業(yè)，還有各油田眾多的多種經(jīng)營(yíng)股份制公司，點(diǎn)多、線長(zhǎng)、面廣是其基本特點(diǎn)。因此，加強(qiáng)和完善其內(nèi)部控制制度，對(duì)目前石油股份制企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟(jì)效益具有重大作用。

（一）健全完善的內(nèi)部控制制度，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的任何部門(mén)、任何經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，對(duì)所發(fā)生的各類(lèi)問(wèn)題都能及時(shí)反映和糾正，從而有利于保證企業(yè)方針政策和法規(guī)得到有效的貫徹與落實(shí)。

（二）健全完善的內(nèi)部控制制度，可以保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的采集、歸類(lèi)、記錄和匯總過(guò)程到位，從而真實(shí)地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)弊，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

（三）在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)要達(dá)到生存發(fā)展的目標(biāo)，就必須對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最為行之有效的一種手段。它可以通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別進(jìn)行有效評(píng)估，不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制，把企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中，它是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的一種最佳方法。

三、我國(guó)石油企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施

內(nèi)控制度建設(shè)并非是一朝一夕的事，也不是一蹴而就的工作，更不是為了應(yīng)付檢查的“官樣文章”，而是適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的客觀需要。加強(qiáng)石油企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手。

（一）強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

內(nèi)控制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制制度建設(shè)，不僅僅是一堆堆的手冊(cè)、各種文件、制度或者內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制。就石油企業(yè)而言，各級(jí)經(jīng)營(yíng)者必須認(rèn)識(shí)到做好內(nèi)部控制工作的重要意義，明確內(nèi)部控制工作的基本要求和重點(diǎn)，進(jìn)而結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，建立完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)管理行為，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)有效發(fā)展。現(xiàn)階段，要徹底改變石油企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，必須站在完善公司治理、改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的角度，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行重新定位，而不是僅僅在某些方面的簡(jiǎn)單修補(bǔ)。同時(shí)，對(duì)任何一項(xiàng)規(guī)范的制度既要考慮現(xiàn)行條件的限制，也要有一定的發(fā)展眼光，以避免由于日后頻繁修訂而影響規(guī)范的可操作性及穩(wěn)定性。

（二）樹(shù)立全過(guò)程控制的內(nèi)部控制理念

當(dāng)前石油企業(yè)的內(nèi)部控制措施主要包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部

報(bào)告控制及電子信息技術(shù)控制等。這些內(nèi)控制度的方法似乎都側(cè)重于事前和事中控制，而對(duì)問(wèn)題出現(xiàn)后的處置很少涉及。因此，石油企業(yè)要樹(shù)立全過(guò)程有效內(nèi)部控制制度的理念，即事前控制的目的在于作出正確的決策，制定切實(shí)可行的目標(biāo)；事中控制則是讓企業(yè)活動(dòng)按照一定的決策方向、目標(biāo)運(yùn)行；而事后控制則應(yīng)側(cè)重于分析結(jié)果形成的原因，考核并作出評(píng)價(jià)、落實(shí)獎(jiǎng)懲、找出存在的弱點(diǎn)及隱患，進(jìn)而達(dá)到對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度有效性的評(píng)估，并對(duì)欠妥部分作出相應(yīng)的調(diào)整，從而為管理者提供制定未來(lái)計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)。因此，必須加強(qiáng)事后控制，使企業(yè)及時(shí)、順利克服各種困難，解決問(wèn)題、渡過(guò)難關(guān)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)。

（三）建立全面預(yù)算管理機(jī)制

目前，內(nèi)部控制已不再僅僅滿足于傳統(tǒng)意義上的查錯(cuò)糾弊和保護(hù)資產(chǎn)安全，其目標(biāo)已延伸到提高效率和效益、保證管理政策和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)必須把預(yù)算控制作為內(nèi)部控制的重要方式，通過(guò)預(yù)算管理來(lái)達(dá)到計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制企業(yè)活動(dòng)的作用，提高內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的運(yùn)行質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制

風(fēng)險(xiǎn)控制，是對(duì)公司管理和資金運(yùn)作中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、測(cè)量管理和持續(xù)監(jiān)控的過(guò)程，其目的是保護(hù)投資者的利益，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力和經(jīng)營(yíng)管理水平，以取信于市場(chǎng)、取信于社會(huì)。強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，一方面是因?yàn)楸O(jiān)管層為規(guī)范市場(chǎng)秩序加強(qiáng)了監(jiān)管力度；另一方面則是因?yàn)楣緩脑S多案例中認(rèn)識(shí)到：風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)提高競(jìng)爭(zhēng)力有著重要的作用，是鞏固和重塑誠(chéng)信市場(chǎng)形象的必然途徑。石油企業(yè)應(yīng)該在獲取收益和控制風(fēng)險(xiǎn)之間找到平衡點(diǎn)，如果沒(méi)有嚴(yán)格有效的內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理措施，最終將不能保住已獲得的市場(chǎng)份額和企業(yè)無(wú)形價(jià)值的積累，即企業(yè)信譽(yù)。因此，石油企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)控制當(dāng)作一項(xiàng)戰(zhàn)略決策來(lái)對(duì)待，通過(guò)全面、嚴(yán)密、科學(xué)的制度設(shè)計(jì)和體系構(gòu)造，確保在控制風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上為投資者創(chuàng)造收益，實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（五）建立規(guī)范有效的激勵(lì)機(jī)制

完善企業(yè)內(nèi)部管理制度篇2

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 內(nèi)控制度獎(jiǎng)懲機(jī)制

一、前言

固定資產(chǎn)是企業(yè)賴(lài)以生存的物質(zhì)基礎(chǔ)，企業(yè)科學(xué)管理和正確核算固定資產(chǎn)，有利于提高資產(chǎn)使用效率，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值，增強(qiáng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。固定資產(chǎn)管理的特點(diǎn)：第一，由于固定資產(chǎn)的價(jià)值較大，在購(gòu)置時(shí)一定不得掉以輕心，把好質(zhì)量關(guān)，慎重選擇。在管理時(shí)對(duì)技術(shù)員的要求較高，一定要選擇較為專(zhuān)業(yè)、具有較強(qiáng)責(zé)任心的人員進(jìn)行管理，并且明確其管理人員的責(zé)任，并對(duì)于違規(guī)操作的人員一定要追究其責(zé)任，并適當(dāng)進(jìn)行處罰。第二，固定資產(chǎn)管理需要各部門(mén)的全力支持，通力協(xié)作。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都離不開(kāi)固定資產(chǎn)，對(duì)固定資產(chǎn)的管理也必須涵蓋企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的始終，同時(shí)要明確這樣一種觀念，固定資產(chǎn)管理并非單純一個(gè)部門(mén)的事情，需要各個(gè)部門(mén)參與進(jìn)來(lái)，只有這樣才能有助于管理質(zhì)量的提高。第三，由于固定資產(chǎn)的用途不同，導(dǎo)致固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算比較具體而又負(fù)責(zé)，方法較多，針對(duì)性強(qiáng)，如固定資產(chǎn)增加可以計(jì)入融資租入，也可記為更新改造。由于工作量大，對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)技能要求也較高。

二、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理工作的必要性

1、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理是做好財(cái)務(wù)工作的前提。由于受到全球金融危機(jī)的影響，各行各業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)顯得愈加激烈。外界環(huán)境的變化，財(cái)務(wù)工作的任務(wù)也愈顯繁重，面臨著新的挑戰(zhàn)。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，固定資產(chǎn)管理工作的重要性是有目共睹的，它是財(cái)務(wù)資金管理的一個(gè)重要組成部分。企業(yè)需要采取必要的手段、措施做好固定資產(chǎn)管理工作，不斷地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建立、提高人員的素質(zhì)，從而提高固定資管理工作的效率，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

2、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理工作是提高管理意識(shí)的需要。長(zhǎng)久以來(lái)，在企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)管理過(guò)程中一直存在著“重購(gòu)置、輕管理”這樣的管理觀念，這種觀念的存在嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。所以說(shuō)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理要從改變?nèi)藛T的觀念入手，樹(shù)立良好的管理意識(shí)、對(duì)相關(guān)制度要不斷的完善，以適應(yīng)管理工作的需要。

3、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理工作是規(guī)范管理制度的需要。目前多數(shù)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理制度存在著明顯的不足之處，首先，社會(huì)的進(jìn)步對(duì)制度的要求要不斷的創(chuàng)新，由于近年來(lái)我國(guó)多數(shù)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理制度沒(méi)有得到更新，還在延用多年前制定的模式。企業(yè)不停的發(fā)展，制度卻停滯不前，沒(méi)有創(chuàng)新，難以跟上發(fā)展的步伐，則起不到應(yīng)有的作用。其次，制度還需進(jìn)一步規(guī)范化。固定資產(chǎn)在日常管理中要明確各管理人員的職責(zé)，建立健全的獎(jiǎng)懲機(jī)制，做到獎(jiǎng)懲分明，然而對(duì)于那些由于工作疏忽造成差錯(cuò)的，尚未設(shè)立相關(guān)處罰措施。所以，企業(yè)有必要對(duì)管理制度進(jìn)行完善，使工作有制度的約束更加的規(guī)范化。

三、固定資產(chǎn)管理工作中存在的問(wèn)題

1、固定資產(chǎn)核算不規(guī)范。多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)在對(duì)固定資產(chǎn)登記入帳的時(shí)候出現(xiàn)了一些漏洞，原因是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)只登記固定資產(chǎn)總賬，而對(duì)明細(xì)分類(lèi)賬上卻不予反映，這種情況的出現(xiàn)將造成賬賬無(wú)法核對(duì)；另一種情況，由于對(duì)日常固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)工作不夠重視，常常忽略了盤(pán)點(diǎn)工作，更有甚者是固定資產(chǎn)已經(jīng)購(gòu)置很久了，在賬面上還沒(méi)有反映出來(lái)，出現(xiàn)入賬不及時(shí)的情況，造成固定資產(chǎn)的賬物不符的現(xiàn)象。

2、管理手段和方式落后。固定資產(chǎn)管理的特點(diǎn)要求把握全面性、全員性原則，但很多企業(yè)現(xiàn)行固定資產(chǎn)管理模式中，參與固定資產(chǎn)管理工作的主要是資產(chǎn)管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和使用部門(mén)，其他利益相關(guān)人員并沒(méi)有參與管理的責(zé)任與意識(shí)。另一方面，管理手段較落后，企業(yè)對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的管理主要依賴(lài)財(cái)務(wù)軟件中的固定資產(chǎn)模塊，然而對(duì)于這種模塊下出現(xiàn)的問(wèn)題也是難以避免的，造成資產(chǎn)管理部門(mén)工作量較大，財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法了解企業(yè)固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)變化情況，向管理決策層提供的固定資產(chǎn)信息有失偏差，不利于保證發(fā)展決策的科學(xué)性。

3、固定資產(chǎn)內(nèi)部管理控制不到位。在我國(guó)，企業(yè)內(nèi)部控制還不夠完善，對(duì)于固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部管理控制也需要進(jìn)一步加強(qiáng)，目前存在的問(wèn)題主要有：第一，未落實(shí)固定資產(chǎn)管理責(zé)任制。對(duì)于固定資產(chǎn)管理過(guò)程中出現(xiàn)有些環(huán)節(jié)、有些崗位沒(méi)有相應(yīng)責(zé)任人負(fù)責(zé)的情況，造成一些資產(chǎn)無(wú)專(zhuān)人保管理的情形。第二，部門(mén)之間的溝通不夠。固定資產(chǎn)管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和使用部門(mén)各自為政，只局限于部門(mén)內(nèi)的職責(zé)與權(quán)限，整體優(yōu)化配置效率低，造成一些資產(chǎn)由于管理不善出現(xiàn)丟失的情形，或是由于無(wú)人管理閑置下來(lái)，造成企業(yè)資源的浪費(fèi)。第三，部門(mén)間的監(jiān)督體系還不夠完善，由于部門(mén)之間攀比的現(xiàn)象嚴(yán)重，出現(xiàn)了一些部門(mén)的固定資產(chǎn)還沒(méi)有到報(bào)廢的期限，就提前將其報(bào)廢了，無(wú)形間也成為了企業(yè)的損失。

四、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理工作的對(duì)策

1、提高領(lǐng)導(dǎo)對(duì)固定資產(chǎn)管理工作的意識(shí)。固定資產(chǎn)使用過(guò)程的管理是固定資產(chǎn)管理的重點(diǎn)，也是管理中比較困難的環(huán)節(jié)。這就需要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的管理意識(shí)進(jìn)行提高，樹(shù)立良好的工作態(tài)度，只有領(lǐng)導(dǎo)的意識(shí)提升了，員工們才能追隨領(lǐng)導(dǎo)做好固定資產(chǎn)管理工作。

2、借鑒和采用先進(jìn)的固定資產(chǎn)管理手段。在計(jì)算機(jī)廣泛運(yùn)用的今天，人們通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)了共享，整個(gè)單位的財(cái)務(wù)人員都可以在一套賬套中做賬，會(huì)計(jì)電算化的優(yōu)勢(shì)得到很大的體現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)將計(jì)算機(jī)運(yùn)用到固定資產(chǎn)管理中去，實(shí)現(xiàn)管理工作的電算化。應(yīng)借鑒成功企業(yè)的管理模式，將固定資產(chǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)統(tǒng)一納入信息管理系統(tǒng)統(tǒng)一管理，單位的固定資產(chǎn)管理人員可以在統(tǒng)一的管理系統(tǒng)中進(jìn)行管理操作，可以實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)的共享，數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)匯總可以直接在計(jì)算機(jī)中自動(dòng)生成。并輔助建立固定資產(chǎn)管理卡片，并定期和不定期組織管理人員對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行檢測(cè)，以提高管理工作的時(shí)效性。

3、完善固定資產(chǎn)內(nèi)控制度。制度化管理是搞好固定資產(chǎn)管理的重要手段，要管好用好固定資產(chǎn)必須做到有章可循、有章必循、違章必糾。各單位應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際情況，制定適合本單位實(shí)際情況的資產(chǎn)采購(gòu)制度以及采購(gòu)前的審批論證、驗(yàn)收、核算和處置制度，完善購(gòu)人、領(lǐng)用、報(bào)廢手續(xù)及憑證傳遞制度，通過(guò)制度來(lái)規(guī)范資產(chǎn)采購(gòu)、保管、使用，在各部門(mén)之間建立分工合作、相互制約的資產(chǎn)管理內(nèi)控制度，從而確保固定資產(chǎn)管理制度的有效執(zhí)行。

4、建立健全的獎(jiǎng)懲機(jī)制。固定資產(chǎn)管理的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，也就是報(bào)廢設(shè)備物資的處置環(huán)節(jié)。由于固定資產(chǎn)到了報(bào)廢的年限就已經(jīng)到了較為破舊的程度了，價(jià)值一般都較低，往往由于這個(gè)原因，企業(yè)就忽視了這個(gè)環(huán)節(jié)的管理，但是日積月累固定資產(chǎn)報(bào)廢的數(shù)量越來(lái)越多，如不加強(qiáng)管理，長(zhǎng)期下去對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)將是較大的損失，嚴(yán)重影響企業(yè)收益。

5、完善固定資產(chǎn)處置、報(bào)廢制度，盤(pán)活固定資產(chǎn)。企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)處置要做到物盡其用，制訂設(shè)備報(bào)廢條件。對(duì)各部門(mén)報(bào)上來(lái)的資產(chǎn)清理報(bào)廢等申請(qǐng)，資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況，具體問(wèn)題具體分析，對(duì)電腦等更新?lián)Q代比較快的資產(chǎn)應(yīng)縮短解決問(wèn)題的期限。保證有問(wèn)題的資產(chǎn)能及時(shí)有效的得到處理。從而保證資產(chǎn)的質(zhì)量，進(jìn)而提高各部門(mén)的工作效率。另一方面也避免了無(wú)效資產(chǎn)長(zhǎng)期掛在賬面上，虛增資產(chǎn)價(jià)值。

6、加強(qiáng)對(duì)從事固定資產(chǎn)管理人員素質(zhì)的提升。隨著企業(yè)改革的持續(xù)發(fā)展，固定資產(chǎn)管理工作的內(nèi)容為適應(yīng)改革的需要在不斷地發(fā)生變化，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理人員素質(zhì)的提高對(duì)于管理水平的提升起到至關(guān)重要的作用，若全體員工的素質(zhì)較高，則固定資產(chǎn)管理工作實(shí)施起來(lái)會(huì)起到良好的效果。而反之，若員工的素質(zhì)偏低，固定資產(chǎn)管理工作將很難發(fā)揮其作用。所以，企業(yè)一定要采取有效的手段措施加強(qiáng)對(duì)人員素質(zhì)的提高，可以加強(qiáng)員工理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，并結(jié)合實(shí)踐，妥善的運(yùn)用于工作中去，提高工作效率。企業(yè)可以通過(guò)以下兩個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)人員素質(zhì)的提高：首先，管理人員要加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)使用及維護(hù)等方面內(nèi)容的了解，同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)管理意識(shí)的提高，樹(shù)立良好的責(zé)任意識(shí)，將固定資產(chǎn)管理工作重視起來(lái)。其次，加強(qiáng)對(duì)管理人員專(zhuān)業(yè)技能的提升，要求管理人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，掌握理論方面的知識(shí)，企業(yè)可以組織定期的培訓(xùn)，要求管理人員將理論與實(shí)際工作很好的結(jié)合起來(lái)，有助于工作效率的提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]馮建平.企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策.城市建設(shè)理論研究.2012年第25期

完善企業(yè)內(nèi)部管理制度篇3

[摘要]隨著市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)體制的改革深入，我國(guó)企業(yè)迎來(lái)了發(fā)展的黃金時(shí)期，各企業(yè)都迅速利用政策、技術(shù)、市場(chǎng)上的優(yōu)勢(shì)加快生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，并在短時(shí)間內(nèi)取得了良好的成效，制造行業(yè)也是如此。但隨著企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大、生產(chǎn)力不斷增強(qiáng)，很多問(wèn)題也逐漸顯現(xiàn)出來(lái)。其中，內(nèi)部控制制度的缺失或不完善，導(dǎo)致企業(yè)資金利用率低、資金流失，成為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下阻礙企業(yè)發(fā)展的重要因素之一。在此情況下，ERP管理系統(tǒng)逐漸進(jìn)入制造企業(yè)管理者的視線，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的應(yīng)用，部分企業(yè)的內(nèi)部控制取得了良好的成效。本文從ERP系統(tǒng)的含義出發(fā)，探究制造企業(yè)內(nèi)控中應(yīng)用ERP系統(tǒng)的重要性，并結(jié)合系統(tǒng)應(yīng)用過(guò)程中存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，為完善制造企業(yè)內(nèi)控制度提供一些參考。

[關(guān)鍵詞]ERP管理系統(tǒng)；內(nèi)部控制；制造企業(yè)

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.10.033

[中圖分類(lèi)號(hào)]F275；F270.7 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2017）10-00-02

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)明顯，信息技術(shù)的應(yīng)用遍及各個(gè)行業(yè)，可以不夸張地說(shuō)，在當(dāng)前這個(gè)時(shí)代，任何企業(yè)只有掌握了先進(jìn)的管理理念和技術(shù)，才能在同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)。為了能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中求生存，很多企業(yè)都開(kāi)始運(yùn)用ERP管理系統(tǒng)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)。ERP管理系統(tǒng)是非常先進(jìn)的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理系統(tǒng)，它能將企業(yè)的各種資源進(jìn)行整合，優(yōu)化企業(yè)資源配置，提升資金的利用率。雖然我國(guó)企業(yè)已經(jīng)引入了ERP管理系統(tǒng)，并取得了良好的成效。但畢竟ERP系統(tǒng)最初是由西方發(fā)達(dá)國(guó)家提出并使用的，在我國(guó)企業(yè)的運(yùn)用過(guò)程中難免會(huì)存在一些缺陷和問(wèn)題，只有將其與制造企業(yè)的實(shí)際情況相結(jié)合，才能使之發(fā)揮作用，促進(jìn)制造企業(yè)內(nèi)部控制改善。

1 企業(yè)完善內(nèi)部控制制度過(guò)程中使用ERP管理系統(tǒng)的重要性

ERP系統(tǒng)的最大優(yōu)點(diǎn)是利用信息技術(shù)對(duì)資源實(shí)現(xiàn)整合，實(shí)現(xiàn)各部門(mén)之間資源和信息的共享，加快信息傳播和交流的速度，從而實(shí)現(xiàn)不同業(yè)務(wù)之間的緊密配合，降低成本，提升資金的利用效率。對(duì)于制造企業(yè)而言，ERP主要應(yīng)用在企業(yè)的采購(gòu)、庫(kù)存管理、生產(chǎn)控制等方面，它能快速對(duì)企業(yè)內(nèi)部所有的信息進(jìn)行總結(jié)與分類(lèi)，并及時(shí)有效地傳播給其他部門(mén)，提升資源的優(yōu)化率和配置度。

在制造企業(yè)內(nèi)部控制制度中完善和加強(qiáng)ERP系統(tǒng)的建設(shè)主要有以下重要作用。

1.1 能夠?qū)ζ髽I(yè)的采購(gòu)過(guò)程進(jìn)行控制

制造企業(yè)采購(gòu)是經(jīng)營(yíng)中最為重要的一點(diǎn)，它承擔(dān)著企業(yè)大部分資金的流動(dòng)和使用，人們可以認(rèn)為，采購(gòu)行為的成功與否直接決定了經(jīng)營(yíng)的效益和效率。在采購(gòu)過(guò)程中使用ERP內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，能夠?qū)⒖刂撇少?gòu)數(shù)量與企業(yè)所需貨源進(jìn)行匹配，還能對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行系統(tǒng)分析，對(duì)其信用度進(jìn)行考核，保障采購(gòu)的安全性，還能對(duì)采購(gòu)價(jià)格與付款方面進(jìn)行控制，降低采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，從采購(gòu)的全方面提升企業(yè)的采購(gòu)水平。

1.2 能夠ζ笠檔目獯婀芾斫行控制

庫(kù)存管理也是制造企業(yè)日常管理中的重要部分，如果市場(chǎng)形勢(shì)對(duì)銷(xiāo)售不利，則企業(yè)所制造的產(chǎn)品勢(shì)必要入庫(kù)進(jìn)行統(tǒng)一管理，如何實(shí)現(xiàn)庫(kù)存管理的合理、有序是制造企業(yè)面臨的第二大問(wèn)題。通過(guò)引入ERP管理系統(tǒng)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的銷(xiāo)售訂單，倉(cāng)庫(kù)和生產(chǎn)力等進(jìn)行綜合分析，從而確定出一個(gè)比較科學(xué)的庫(kù)存量數(shù)值，將企業(yè)的庫(kù)存維持在合理的范圍內(nèi)，保障庫(kù)存的安全性，并能對(duì)庫(kù)存情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，從不同業(yè)務(wù)流程入手，全面把握庫(kù)存管理的效果和關(guān)鍵控制點(diǎn)。

1.3 對(duì)企業(yè)制造環(huán)節(jié)進(jìn)行控制

對(duì)于制造企業(yè)而言，保障產(chǎn)品質(zhì)量是企業(yè)維護(hù)信譽(yù)的基礎(chǔ)，更是其能夠健康發(fā)展的唯一選擇。通過(guò)引入ERP管理系統(tǒng)，制造企業(yè)能夠有效控制企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)流程的監(jiān)管與控制，還能降低生產(chǎn)成本，提升質(zhì)量監(jiān)督力度，保障在成本降低的情況下產(chǎn)品質(zhì)量不會(huì)受到不良影響。同時(shí)，ERP系統(tǒng)的應(yīng)用能夠發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)過(guò)程中存在的問(wèn)題，并及時(shí)向企業(yè)的管理者反映，以采取有效措施彌補(bǔ)生產(chǎn)過(guò)程中的弱點(diǎn)。

2 ERP管理下制造企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題

2.1 對(duì)ERP管理模式的認(rèn)識(shí)不全面

雖然目前很多制造企業(yè)都在內(nèi)部控制的過(guò)程中應(yīng)用了ERP管理模式，但從實(shí)際情況看，很多企業(yè)并沒(méi)有將ERP的精髓挖掘出來(lái)，只是從形式上模仿ERP管理方式，這種做法增加了模式使用的風(fēng)險(xiǎn)性。同時(shí)，由于對(duì)其認(rèn)識(shí)不足，很多企業(yè)并沒(méi)有將ERP和自身的生產(chǎn)相結(jié)合，而是盲目照搬使用，忽視了自身管理流程與ERP的契合，造成了內(nèi)部控制失效。

2.2 缺乏專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部控制成員

ERP是一種先進(jìn)的管理模式，需要大量的理論基礎(chǔ)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但目前很多制造企業(yè)在內(nèi)控方面還僅僅局限于財(cái)務(wù)控制，控制人員也都是由財(cái)務(wù)部門(mén)財(cái)會(huì)人員兼任，其在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域游刃有余，但在內(nèi)部控制方面就顯得缺乏專(zhuān)業(yè)性，對(duì)ERP管理模式更是沒(méi)有足夠的認(rèn)識(shí)，ERP的實(shí)施效果受到了嚴(yán)重的影響。

2.3 企業(yè)內(nèi)外運(yùn)營(yíng)環(huán)境對(duì)內(nèi)部控制影響較大

每個(gè)企業(yè)都有自己的文化底蘊(yùn)，在各方面管理上都有自己的方式與經(jīng)驗(yàn)，但畢竟ERP模式是從國(guó)外引進(jìn)的，與國(guó)內(nèi)外企業(yè)的管理理念在很多方面都是沖突的。這樣一來(lái)，ERP的加入打亂了企業(yè)的日常工作規(guī)劃，如果制造企業(yè)不能及時(shí)對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行調(diào)整和適應(yīng)，不僅ERP模式的應(yīng)用無(wú)法取得良好的效果，還會(huì)因此讓內(nèi)部控制的可操作性降低，ERP的優(yōu)良性能也難以發(fā)揮出來(lái)。

3 基于ERP管理的制造企業(yè)內(nèi)部控制制度完善措施

3.1 選擇合理的ERP系統(tǒng)

制造企業(yè)與貿(mào)易型企業(yè)、建筑企業(yè)等存在很大的差異，它不僅涉及原材料的采購(gòu)和產(chǎn)品的銷(xiāo)售，還要對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行加工和生產(chǎn)，因此，制造企業(yè)的內(nèi)部控制較其他行業(yè)相比有一定的難度。在完善內(nèi)控制度之前，其要對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行分析，做好準(zhǔn)備工作，例如要考慮ERP系統(tǒng)的操作人員是否有能力勝任，資金條件是否滿足ERP的引進(jìn)需求等，只有將這些基礎(chǔ)工作做好，才能根據(jù)實(shí)際情況分析哪種ERP系統(tǒng)是最為合適的。

同一行業(yè)具備很多的ERP軟件，每個(gè)軟件都有其自身的優(yōu)勢(shì)和不足，例如有的軟件信譽(yù)度較高，在企業(yè)機(jī)密信息保存上可信度很高，不至于出現(xiàn)信息泄密、丟失等情況；有的軟件在信息的處理上比較先進(jìn)，無(wú)論是行業(yè)間信息的收集，還是市場(chǎng)形勢(shì)的分析都能做到面面俱到，為內(nèi)部控制制度的制定提供基本保障；還有的軟件在數(shù)據(jù)處理方面比較強(qiáng)勢(shì)，能夠?qū)?nèi)部控制中的各種數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一處理，并給出分析結(jié)果，從而為管理者提供嗜返哪誑匭畔⒉慰跡以便于更好地制定決策。制造企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，考慮應(yīng)選擇哪一種ERP管理軟件作為內(nèi)部控制的保障，只有系統(tǒng)選擇合理，才能在內(nèi)控中發(fā)揮出系統(tǒng)的作用，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

3.2 加強(qiáng)ERP管理文化和企業(yè)文化的融合

ERP最早出現(xiàn)在20世紀(jì)的西方發(fā)達(dá)國(guó)家，它是在受到西方價(jià)值體系和文化觀念影響下產(chǎn)生的，我國(guó)在20世紀(jì)80年代后將其引入國(guó)內(nèi)，但其或多或少都會(huì)與我國(guó)傳統(tǒng)企業(yè)文化產(chǎn)生沖突。制造企業(yè)要在這種形勢(shì)下加強(qiáng)內(nèi)部控制，就要實(shí)現(xiàn)ERP與企業(yè)文化之間的融合，具體要做到以下幾個(gè)方面。

3.2.1 營(yíng)造ERP管理氛圍

企業(yè)管理層要加強(qiáng)對(duì)ERP管理模式的宣傳，并將其提升到文化理念這一高度。制造企業(yè)可以利用當(dāng)前信息傳播方式多這一特點(diǎn)，將ERP管理的優(yōu)勢(shì)、意義等匯編成文字放在企業(yè)的網(wǎng)站或者微信公眾號(hào)上，便于職工進(jìn)行瀏覽和傳播，以提高員工對(duì)ERP管理系統(tǒng)的重視程度。

3.2.2 培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)

為了保障ERP系統(tǒng)順利實(shí)施，企業(yè)要加強(qiáng)部門(mén)之間、職工之間的團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)，各個(gè)部門(mén)都要本著以企業(yè)利益為核心的原則，加強(qiáng)協(xié)作和溝通，保障內(nèi)部控制順利進(jìn)行，為ERP更好地發(fā)揮作用創(chuàng)造條件。

3.2.3 開(kāi)展人才培訓(xùn)計(jì)劃

企業(yè)要加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)人員的培訓(xùn)和引進(jìn)，尤其是在內(nèi)部控制方面。制造企業(yè)可以與高校簽訂人才培養(yǎng)計(jì)劃，引進(jìn)具備內(nèi)部控制能力的綜合性人才，盡可能提升內(nèi)控隊(duì)伍的水平，保障ERP系統(tǒng)的良好運(yùn)營(yíng)。

3.3 重組內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程

引入ERP管理系統(tǒng)后，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制流程需要進(jìn)行較大的改動(dòng)和調(diào)整，尤其是要實(shí)現(xiàn)人工管理到智能管理的轉(zhuǎn)變。重組并不是直接將ERP應(yīng)用到企業(yè)生產(chǎn)中，而是成功改進(jìn)、優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)有的運(yùn)作模式，并與ERP相融合，積極建立高效、流暢的信息交流渠道。同時(shí)，ERP系統(tǒng)要與企業(yè)的內(nèi)控信息數(shù)據(jù)庫(kù)相結(jié)合，用數(shù)據(jù)說(shuō)話，減少人為因素的干擾，全面提升收集數(shù)據(jù)和分析數(shù)據(jù)的能力。

4 結(jié) 語(yǔ)

本文主要探究了ERP系統(tǒng)在制造企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中應(yīng)用的重要性、存在的問(wèn)題以及解決措施。ERP系統(tǒng)實(shí)行后企業(yè)的內(nèi)控理念發(fā)生了較大的轉(zhuǎn)變，著力點(diǎn)也與以往有了很大的不同，人力的解放也讓更多的人力資源應(yīng)用在對(duì)企業(yè)管理更有效的方面，為ERP的良好應(yīng)用提供了保障。

主要參考文獻(xiàn)

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完善企業(yè)內(nèi)部管理制度篇4

關(guān)鍵詞整合完善內(nèi)部控制

面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，企業(yè)并購(gòu)整合已成為迅速擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模、提升經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的重要手段。但在整合過(guò)程中，往往由于整合雙方在企業(yè)文化、管理體制、內(nèi)部控制等方面存在較大差異，實(shí)際內(nèi)部的消化困難重重，全面融合所用時(shí)間也會(huì)比預(yù)期要長(zhǎng)，甚至出現(xiàn)并購(gòu)整合失敗的風(fēng)險(xiǎn)。從企業(yè)整合之路來(lái)看，一般都是優(yōu)先明確新企業(yè)管理模式與組織框架，整合企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子，逐步融合人力資源和經(jīng)營(yíng)管理，接下來(lái)才是設(shè)計(jì)完善各項(xiàng)企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。在此過(guò)程中，由于在整合期間新的內(nèi)控制度沒(méi)有健全，或是不完善，或是不符合整合后新企業(yè)的發(fā)展需求，發(fā)揮不了內(nèi)控制度應(yīng)有的效果，可能出現(xiàn)因內(nèi)控管理缺陷而不能有效控制和應(yīng)對(duì)整合企業(yè)資金物資、信息數(shù)據(jù)等方面的風(fēng)險(xiǎn)。為此，現(xiàn)就從企業(yè)整合的實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的存在的問(wèn)題與要求進(jìn)行研究與探索。

一、企業(yè)整合過(guò)程中內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題

企業(yè)整合過(guò)程中，內(nèi)控制度的完善應(yīng)著眼于企業(yè)整合后的全新管理制度，支持企業(yè)整合過(guò)程中對(duì)企業(yè)的全面內(nèi)部控制，防止企業(yè)整合過(guò)程中出現(xiàn)舞弊行為。但整合企業(yè)由于在完善內(nèi)部控制制度建設(shè)中增加了很多新規(guī)定、新方法，引入了一些未涉及的領(lǐng)域，整合后的內(nèi)控制度與原有管理制度存在差異。加之整合企業(yè)原有的管理傳統(tǒng)與管理體制，責(zé)任主體和管理分工不明確，內(nèi)控制度建設(shè)和完善遲緩，推行存在阻礙和困難，操作和執(zhí)行力度偏低，其整體協(xié)調(diào)性將是很有限的。受到以上因素的影響，企業(yè)整合過(guò)程中，完善內(nèi)部控制建設(shè)常常存在以下問(wèn)題：

（一）整合初期，由于內(nèi)控制度的還未完善，容易出現(xiàn)舞弊行為

整合初期，由于缺乏明確的內(nèi)部控制程序和標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)不能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力。一些人會(huì)利用整合期間內(nèi)控制度的不完善、人員變動(dòng)頻繁、組織結(jié)構(gòu)調(diào)整較大、內(nèi)控制度執(zhí)行的責(zé)任主體不明確等因素，發(fā)生一些不可預(yù)見(jiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善內(nèi)控制度的時(shí)間拖得過(guò)長(zhǎng)，影響工作效率

企業(yè)之間往往由于管理體制、文化等原因，造成全面融合困難重重，其整合往往也只是表面形式上的合并，由此帶來(lái)內(nèi)控制度的完善推動(dòng)不足，完善內(nèi)控制度不能迅速落地，內(nèi)部控制長(zhǎng)期處于管理尺度松弛、要求不明確的狀況，整合企業(yè)之間仍然是以原有各自的內(nèi)控制度進(jìn)行管理。由于資源的不共享，管理制度與內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一，反而會(huì)增加管理部門(mén)和執(zhí)行部門(mén)的工作量，加重勞動(dòng)負(fù)擔(dān)，從而影響了內(nèi)控制度執(zhí)行效果，無(wú)法真正的提高工作效率。

（三）內(nèi)控制度的完善缺乏整體協(xié)調(diào)性，影響內(nèi)控制度有效執(zhí)行

整合完善后的內(nèi)控制度往往由于沒(méi)有全面結(jié)合企業(yè)整合后的實(shí)際管理特點(diǎn)與需求，簡(jiǎn)單疊加或引用原有內(nèi)控管理制度，增加了無(wú)效的控制流程，制度整體協(xié)調(diào)性不強(qiáng)，加之整合雙方信息不對(duì)稱(chēng)，一定程度上存在執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一致，造成內(nèi)控制度間缺乏有效銜接，內(nèi)控制度接受度較差，影響制度有效執(zhí)行，進(jìn)而造成內(nèi)部管理失控，可能對(duì)企業(yè)的整合產(chǎn)生不利的影響，成為企業(yè)全面融合的障礙。

二、企業(yè)整合，更要注重內(nèi)部控制制度的完善

企業(yè)內(nèi)部控制制度作為企業(yè)制約和監(jiān)督權(quán)力的有效方式和手段，劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度兩大類(lèi)。內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用，保護(hù)財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息及其披露的合規(guī)性、完整性、真實(shí)性，提高企業(yè)管理效率及效果，而采取的各種制度措施和程序。整合企業(yè)之間要達(dá)到完全的融合，必須要有一套統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度，才能夠在很大程度上保證會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)。強(qiáng)強(qiáng)企業(yè)的融合，由于在整合前均有自己的內(nèi)部控制體系，而整合雙方在采購(gòu)控制、預(yù)算控制、合同管理、信息技術(shù)處理、信息披露等各核心控制環(huán)節(jié)方面，右能均存在一定或是較大的差異，所以其內(nèi)控制度的整合難度就會(huì)更大，其進(jìn)度也可能會(huì)拖得更長(zhǎng)。因此，在整合期間，要全力保持內(nèi)部控制制度的穩(wěn)健過(guò)度，滿足整合企業(yè)資源有效配置和安全完整的需要，保持整合企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展。

對(duì)此，在企業(yè)整合過(guò)程中，更要注重內(nèi)部控制制度的完善，切實(shí)解決在組織結(jié)構(gòu)、管理模式、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略等發(fā)生重大調(diào)整整合后，如何制定統(tǒng)一的、規(guī)范的、完整的內(nèi)控管理制度，替代原有的制度和法規(guī)，作為企業(yè)各所屬單位成員行為的新準(zhǔn)則和秩序要求，從根本上提高企業(yè)的管理水平和競(jìng)爭(zhēng)力。完整的內(nèi)部控制制度體系，對(duì)改善整合企業(yè)的內(nèi)部管理現(xiàn)狀、促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立、完善公司信息披露和保證資本市場(chǎng)有效運(yùn)行來(lái)說(shuō)，有著非常重要的意義。

三、企業(yè)整合過(guò)程中完善內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)要求

我們要認(rèn)識(shí)到，一個(gè)有效的內(nèi)部控制體系，如同完善的法人治理結(jié)構(gòu)一樣，是公司高效運(yùn)作的基礎(chǔ)。企業(yè)整合后，我們?nèi)绾瓮晟破髽I(yè)內(nèi)部控制制度？特別是強(qiáng)強(qiáng)企業(yè)之間的整合，在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面，不是簡(jiǎn)單的1+1-1的過(guò)程（即先把兩個(gè)企業(yè)原有的內(nèi)控制度進(jìn)行匯總，再簡(jiǎn)單的剔除一個(gè)），而是要讓整合后的內(nèi)控制度處于最好的互補(bǔ)狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)1+12的效果?，F(xiàn)就企業(yè)在整合時(shí)，如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提出幾點(diǎn)看法：

（一）完善內(nèi)部控制制度，需要滿足企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大的管理需求

首先我們要認(rèn)識(shí)到，原有的企業(yè)內(nèi)部控制制度，往往不適應(yīng)整合后大集團(tuán)模式戰(zhàn)略管理的需要，因此不能全盤(pán)照搬。企業(yè)整合后的新的內(nèi)部控制制度，應(yīng)分別對(duì)原有內(nèi)控制度進(jìn)行梳理、分類(lèi)，比較重疊、互補(bǔ)的部分。在此基礎(chǔ)上完善、提煉其核心價(jià)值，針對(duì)新的管理模式和要求，強(qiáng)調(diào)內(nèi)控制度的適用性、針對(duì)性和可行性，要對(duì)企業(yè)管理水平有所提升，對(duì)整個(gè)行業(yè)內(nèi)控制度有一個(gè)更全面的認(rèn)知，制定適合企業(yè)整合后的內(nèi)部控制制度和實(shí)施細(xì)則，最終形成具有自身特色的內(nèi)控管理制度，從而滿足企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大后的戰(zhàn)略管理要求。

（二）完善內(nèi)部控制制度，需要滿足企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的管理需求

完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，是企業(yè)管理的大事，需要與企業(yè)總體的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)與戰(zhàn)略相結(jié)合。因此，企業(yè)從上到下都應(yīng)高度重視，反復(fù)動(dòng)員，統(tǒng)一思想，務(wù)必使內(nèi)部控制制度能滿足各環(huán)節(jié)的實(shí)際管理需要，樹(shù)立其嚴(yán)格的、能長(zhǎng)期執(zhí)行的制度模式，讓內(nèi)控制度對(duì)促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)期產(chǎn)生積極的杠桿作用，真正發(fā)揮內(nèi)控制度的管理功效。而不是在內(nèi)控制度剛剛一下發(fā)，就發(fā)現(xiàn)諸多缺陷，不是無(wú)法執(zhí)行，就是發(fā)覺(jué)內(nèi)部控制的效率和效果達(dá)不到管理要求。一個(gè)朝令夕改或是連續(xù)下發(fā)補(bǔ)充通知的內(nèi)控制度，其組織實(shí)施和監(jiān)督的力度將會(huì)大大降低。

（三）完善內(nèi)部控制制度，需要全員建立對(duì)制度的信賴(lài)感

內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，擺正心態(tài)更重要。完善內(nèi)控制度建設(shè)，要有一個(gè)積極、進(jìn)步的心態(tài)。整合雙方不要總是認(rèn)為自己以前的就是最好的，而是應(yīng)從整合中學(xué)習(xí)知識(shí)，認(rèn)識(shí)到完善內(nèi)控制度是為自身學(xué)習(xí)提供了最好的機(jī)會(huì)。不論是整合企業(yè)還是被整合企業(yè)，對(duì)于整合后的內(nèi)控制度，都要有一個(gè)坦誠(chéng)、學(xué)習(xí)的心態(tài)，要注重內(nèi)部控制制度知識(shí)的傳遞，需要全員建立對(duì)內(nèi)控制度的信賴(lài)感，從而達(dá)到快速響應(yīng)、堅(jiān)定執(zhí)行的效果。

（四）完善內(nèi)部控制制度，需要注重執(zhí)行及監(jiān)督的力度

企業(yè)整合后，客觀上對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行提出了更高的要求，需要新的領(lǐng)導(dǎo)班子高度重視，全面推動(dòng)內(nèi)控制度的建設(shè)，重視對(duì)內(nèi)部控制制度管理人員及監(jiān)督人員的選拔，同時(shí)還要注重對(duì)新內(nèi)控制度的全員培訓(xùn)，提高各級(jí)管理人員的素質(zhì)，吸收稱(chēng)職的人員來(lái)執(zhí)行內(nèi)部控制制度。由內(nèi)審人員依據(jù)內(nèi)控制度，對(duì)所屬各執(zhí)行部門(mén)的內(nèi)控制度執(zhí)行和財(cái)務(wù)管理情況，尤其是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及容易造成損失的重要控制點(diǎn)，定期進(jìn)行考評(píng)，從而確保內(nèi)控制度能得到正確、高效落實(shí)。

企業(yè)在整合過(guò)程中，必須依據(jù)整合企業(yè)實(shí)際情況，合理制定內(nèi)部控制制度，根據(jù)企業(yè)整合各個(gè)階段的管理要求和特點(diǎn)，逐步推進(jìn)，對(duì)內(nèi)控流程進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，制定清晰的內(nèi)控管理流程，把整合完善內(nèi)控制度看作是一種達(dá)到最佳管理狀態(tài)的雙向過(guò)程，這正是整合完善內(nèi)控制度所要達(dá)到的目的，從而發(fā)揮內(nèi)控制度應(yīng)有的管理功效，合理保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，為企業(yè)健康有序發(fā)展提供可靠依據(jù)。

（作者單位為重慶百貨大樓股份有限公司）

[作者簡(jiǎn)介：王云波（1975―），男，重慶人，本科，會(huì)計(jì)師。]

參考文獻(xiàn)

[1] 財(cái)政部.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[S]. 2009.

完善企業(yè)內(nèi)部管理制度篇5

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；內(nèi)部控制體系；完善方法；對(duì)策

面對(duì)越來(lái)越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，客觀上要求企業(yè)注重提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)管理水平的高低，決定著企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力以及擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)能力，因此廣大的企業(yè)管理者在進(jìn)行企業(yè)管理時(shí)，應(yīng)該依靠?jī)?nèi)部控制制度提高企業(yè)的管理水平。在國(guó)家頒布了企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)指導(dǎo)政策以后，企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題成為我國(guó)企業(yè)管理者關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題。

一、企業(yè)內(nèi)部控制體系的控制內(nèi)容

企業(yè)的內(nèi)部控制從執(zhí)行人角度來(lái)說(shuō)，是由企業(yè)的董事長(zhǎng)、企業(yè)的高層管理人員以及其他人員共同完成的，企業(yè)的內(nèi)部控制旨在保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果和經(jīng)營(yíng)效益，為企業(yè)的擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)和進(jìn)一步發(fā)展打好基礎(chǔ)，需要確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，盡量避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能面對(duì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理都符合相關(guān)的法律和法規(guī)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)獲得的經(jīng)濟(jì)利益合理合法。

為了完成這些目標(biāo)，企業(yè)的內(nèi)部控制內(nèi)容十分廣泛，主要包括對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、內(nèi)部監(jiān)督和管理，以及實(shí)現(xiàn)信息反饋渠道的暢通等方面。完善的內(nèi)部控制體系應(yīng)該對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估，并制定相應(yīng)的應(yīng)急方案；以有效的內(nèi)部控制手段，對(duì)企業(yè)各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，有助于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率；企業(yè)的管理層在進(jìn)行決策時(shí)，需要以充分的經(jīng)營(yíng)情況記錄為基礎(chǔ)，這就要求企業(yè)內(nèi)部的信息渠道保持暢通，完善的內(nèi)部控制體系可以使企業(yè)經(jīng)營(yíng)的信息實(shí)現(xiàn)對(duì)稱(chēng)，為高層進(jìn)行管理決策提供可靠的依據(jù)。

二、建立內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)發(fā)展的有益作用

企業(yè)的發(fā)展需要依賴(lài)企業(yè)內(nèi)部的團(tuán)結(jié)和共同努力，完善的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)依托于健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的工作人員進(jìn)行約束和管理，企業(yè)內(nèi)部的任何責(zé)任人，都無(wú)法凌駕于企業(yè)內(nèi)部控制制度之上，也不能無(wú)視內(nèi)部控制制度進(jìn)行獨(dú)立的操作和管理。完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度能提高企業(yè)的管理效率，有效控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本并且規(guī)避經(jīng)營(yíng)中存在的投資風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)起到有效的保障作用。

（一）形成健全的企業(yè)管理制度

在企業(yè)的管理過(guò)程中，依托于企業(yè)的內(nèi)部控制體系，可以形成健全的企業(yè)管理制度，有利于提升企業(yè)的管理效率。我國(guó)的企業(yè)普遍存在著產(chǎn)權(quán)問(wèn)題，即企業(yè)的擁有者和企業(yè)的管理者之間并不一致，客觀上為企業(yè)的管理提供了難題。依托于企業(yè)的內(nèi)部控制制度，可以明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的管理重點(diǎn)，憑借合理的權(quán)責(zé)劃分增強(qiáng)企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)的管理權(quán)限，使企業(yè)管理者能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行全面管理。健全的企業(yè)管理制度是管理者對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理的基礎(chǔ)，借助于內(nèi)部控制體系的完善，以統(tǒng)一管理的方式提高企業(yè)的管理效率。

（二）有效控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本

在企業(yè)內(nèi)部形成完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，可以有效增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為和投資行為都處于集中的管理之下，能夠有效減少企業(yè)內(nèi)部人員的可能，可以有效控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。雖然建立內(nèi)部控制制度也需要一定的投資，這些投資包括系統(tǒng)的設(shè)計(jì)成本以及實(shí)施成本，但是建立內(nèi)部控制制度的效益十分可觀，內(nèi)控措施的實(shí)施可以有效減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的損失，以可靠的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)避免企業(yè)決策的失誤，從而有效保證了企業(yè)的投資效益。

三、目前我國(guó)企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系過(guò)程中存在的主要問(wèn)題

企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要部分，是企業(yè)順利開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效保證，在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程中，內(nèi)部控制系統(tǒng)的控制方法也在不斷進(jìn)步，在世界范圍內(nèi)的企業(yè)管理中起到了比較明顯的作用。我國(guó)的企業(yè)起步時(shí)間較晚，在內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立和健全上，也存在諸多的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下的方面：

（一）企業(yè)直接領(lǐng)導(dǎo)人缺乏對(duì)內(nèi)部控制的足夠重視

在我國(guó)企業(yè)的起步和發(fā)展過(guò)程中，有比較濃厚的政府干預(yù)痕跡，在政府部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)之下的企業(yè)發(fā)展，缺乏自主性和市場(chǎng)性，企業(yè)的內(nèi)部管理上也有較大欠缺，比較突出的表現(xiàn)就是企業(yè)的直接領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)內(nèi)部控制的忽視。這種現(xiàn)象與企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的不完善有較大關(guān)系，我國(guó)的企業(yè)普遍缺乏合理的法人治理結(jié)構(gòu)，雖然每年都召開(kāi)股東大會(huì)，但是大股東對(duì)企業(yè)的決策起著主導(dǎo)作用，占到大多數(shù)的小股東和基層管理者，則無(wú)法參與到企業(yè)管理和發(fā)展決策的過(guò)程中，客觀上架空了企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

（二）盲目借鑒的內(nèi)部控制體系與企業(yè)實(shí)際情況不符

在我國(guó)企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，部分企業(yè)也比較注意借鑒國(guó)外的成功企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，在進(jìn)行管理時(shí)比較注重借鑒已有的經(jīng)驗(yàn)和成果，但是在根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)管理的方法建立內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，卻忽視了企業(yè)自身的發(fā)展情況和經(jīng)營(yíng)情況，造成內(nèi)部控制制度與企業(yè)管理之間的脫節(jié)，使內(nèi)部控制制度徒有其表，卻無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的控制作用，無(wú)法對(duì)企業(yè)的管理起到實(shí)際的推動(dòng)作用。隨著企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)營(yíng)狀況的變化，企業(yè)的內(nèi)部控制制度也應(yīng)該有相應(yīng)的調(diào)整，以滿足企業(yè)發(fā)展的需要。我國(guó)企業(yè)管理制度在及時(shí)調(diào)整上尚存在較多的問(wèn)題。

四、完善企業(yè)內(nèi)部控制體系可以采用的有效方法

企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)自我調(diào)節(jié)和自我管理的內(nèi)部機(jī)制，能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的各部門(mén)提供明確的工作職責(zé)和管理權(quán)限，使企業(yè)內(nèi)部的工作人員能夠明確自身的工作任務(wù)，完善的內(nèi)部監(jiān)督制度使企業(yè)內(nèi)部的工作人員都處于監(jiān)管之下，有助于提升企業(yè)的管理效率，為了使企業(yè)更好地發(fā)展，建立完善的內(nèi)部控制體系需要從以下方面進(jìn)行努力：

（一）以獨(dú)立董事為直接領(lǐng)導(dǎo)，建立完善的內(nèi)部管理體系

要建立完善的內(nèi)部控制制度，首先應(yīng)該優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，因而建立完善的治理結(jié)構(gòu)是十分必要的。良好的法人結(jié)構(gòu)是企業(yè)進(jìn)行高效的內(nèi)部管理的基礎(chǔ)，有助于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)分離的情況。在企業(yè)內(nèi)部建立以獨(dú)立董事為直接領(lǐng)導(dǎo)的管理結(jié)構(gòu)，使中小股東的管理意見(jiàn)能夠得到重視，以完善的董事會(huì)結(jié)構(gòu)為建立和健全企業(yè)的內(nèi)部控制體系提供保障。不受制于控股股東和公司經(jīng)理層的獨(dú)立董事，可以使公司的決策公正、公平，能夠有效防止管理層現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）推行企業(yè)經(jīng)理人持股，增強(qiáng)內(nèi)部控制制度的管理效果

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)的經(jīng)理人負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行直接管理，建立內(nèi)部控制制度時(shí)，可以推行經(jīng)理人持股的政策，經(jīng)理人與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利益之間保持高度一致，可以使企業(yè)經(jīng)理人自覺(jué)維護(hù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，有利于增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的控制效果。在實(shí)施該政策過(guò)程中，對(duì)經(jīng)理人所持股份的計(jì)算應(yīng)該精確，應(yīng)該包括對(duì)經(jīng)理人的隱含報(bào)酬，包括對(duì)經(jīng)理人的績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)以及聲譽(yù)獎(jiǎng)勵(lì)，有利于企業(yè)經(jīng)理人在利益的驅(qū)動(dòng)下自居維護(hù)企業(yè)利益，主動(dòng)放棄在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的行為。

（三）根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，及時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制方法

企業(yè)的內(nèi)部控制制度不是一成不變的，需要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，考慮到建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度所需要的成本以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，需要尋找到內(nèi)部控制效益與內(nèi)部控制成本之間的平衡點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的效益最大化。在調(diào)整企業(yè)的內(nèi)部控制方法時(shí)，需要根據(jù)相關(guān)法律和政策的指導(dǎo)來(lái)進(jìn)行，并注意不能超出內(nèi)部控制所實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)效益，否則提高部分的內(nèi)控水平將成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的負(fù)擔(dān)。

（四）儲(chǔ)備專(zhuān)業(yè)的專(zhuān)業(yè)人才，增強(qiáng)內(nèi)部控制隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)

長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)的缺乏企業(yè)管理人才，不少企業(yè)的內(nèi)部控制隊(duì)伍由財(cái)務(wù)人員或者人力管理部門(mén)代勞，缺乏專(zhuān)業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)和管理方法。企業(yè)的內(nèi)部控制工作涉及面比較廣，日常工作中的任務(wù)量相對(duì)較重，而牽涉到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的資金數(shù)額一般較大，部分管理決策的傳達(dá)也直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針，因此所選擇的管理人才應(yīng)該具有過(guò)硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)和良好的職業(yè)道德。企業(yè)高層在日常的人才儲(chǔ)備工作中，應(yīng)該注意選擇吸收優(yōu)秀的管理人才進(jìn)入企業(yè)的管理層，注意增強(qiáng)內(nèi)部控制隊(duì)伍整體上的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（五）健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，有效降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下進(jìn)行的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，往往會(huì)面臨一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在建立企業(yè)內(nèi)部控制框架以后，可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及經(jīng)營(yíng)方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果制定一定的應(yīng)對(duì)策略，采取必要的防范措施，最終實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系是確保企業(yè)管理有效性的重要手段，評(píng)估的對(duì)象包括企業(yè)的所有級(jí)別和相關(guān)的職能部門(mén)，包括經(jīng)營(yíng)授權(quán)、財(cái)務(wù)核對(duì)、績(jī)效評(píng)價(jià)以及資產(chǎn)保全等各個(gè)方面，越全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，能夠越早發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，從而能更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

（六）建立完善的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行有效評(píng)價(jià)

在我國(guó)企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)工作一直比較欠缺，對(duì)處于企業(yè)核心地位的內(nèi)部控制人員缺乏有效的監(jiān)督，解決這個(gè)問(wèn)題的辦法是形成三方制約機(jī)制，在進(jìn)行內(nèi)部控制的團(tuán)隊(duì)中引入利益相關(guān)的第三方進(jìn)行監(jiān)督，以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)部控制措施的執(zhí)行進(jìn)行全程的監(jiān)控與管理。

五、結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)的企業(yè)起步較晚，在內(nèi)部管理手段上落后于發(fā)達(dá)國(guó)家，要想使企業(yè)做強(qiáng)做大，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中獲得一席之地，企業(yè)的管理者應(yīng)該抓住發(fā)展機(jī)遇，依托企業(yè)體制改革的大潮流，立足于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和發(fā)展方向，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的控制體系，并且根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況對(duì)控制方式進(jìn)行不斷地完善，有效地發(fā)揮出內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理過(guò)程中的優(yōu)勢(shì)，從而促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的良好發(fā)展。

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完善企業(yè)內(nèi)部管理制度篇6

一、企業(yè)整合過(guò)程中內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題

（一）整合初期，由于內(nèi)控制度的還未完善，容易出現(xiàn)舞弊行為

（二）完善內(nèi)控制度的時(shí)間拖得過(guò)長(zhǎng)，影響工作效率

（三）內(nèi)控制度的完善缺乏整體協(xié)調(diào)性，影響內(nèi)控制度有效執(zhí)行

二、企業(yè)整合，更要注重內(nèi)部控制制度的完善

三、企業(yè)整合過(guò)程中完善內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)要求

我們要認(rèn)識(shí)到，一個(gè)有效的內(nèi)部控制體系，如同完善的法人治理結(jié)構(gòu)一樣，是公司高效運(yùn)作的基礎(chǔ)。企業(yè)整合后，我們?nèi)绾瓮晟破髽I(yè)內(nèi)部控制制度？特別是強(qiáng)強(qiáng)企業(yè)之間的整合，在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面，不是簡(jiǎn)單的1+1-1的過(guò)程（即先把兩個(gè)企業(yè)原有的內(nèi)控制度進(jìn)行匯總，再簡(jiǎn)單的剔除一個(gè)），而是要讓整合后的內(nèi)控制度處于最好的互補(bǔ)狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)1+1?2的效果?，F(xiàn)就企業(yè)在整合時(shí)，如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提出幾點(diǎn)看法：

（一）完善內(nèi)部控制制度，需要滿足企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大的管理需求

（二）完善內(nèi)部控制制度，需要滿足企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的管理需求

（三）完善內(nèi)部控制制度，需要全員建立對(duì)制度的信賴(lài)感

（四）完善內(nèi)部控制制度，需要注重執(zhí)行及監(jiān)督的力度

（作者單位為重慶百貨大樓股份有限公司）

完善企業(yè)內(nèi)部管理制度篇7

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu) 監(jiān)督機(jī)制

1. 內(nèi)部控制系統(tǒng)的概述

內(nèi)部控制是內(nèi)部牽制演變而生的，是為了管理者合理保證單位活動(dòng)的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)。我國(guó)為了完善內(nèi)部控制制度，2008年6月28日了有財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》并要求自2009年7月1日開(kāi)始實(shí)施此規(guī)范[1]。在實(shí)行內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則以及成本效益原則，保證內(nèi)部控制完整有效的實(shí)施。在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)考慮控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督這五個(gè)因素，全面的實(shí)行內(nèi)部控制系統(tǒng)。

建立健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)有利于保證國(guó)家的方政策和法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實(shí)施，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整，保證職工恪盡職守、業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)授權(quán)進(jìn)行，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。保證企業(yè)獲取利潤(rùn)最大，有利于保證企業(yè)資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的安全，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。

2. 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的困境

2.1企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制不健全

內(nèi)部控制的對(duì)象是指企業(yè)權(quán)利的操縱者，是對(duì)權(quán)利操縱者的權(quán)利進(jìn)行控制和約束，而內(nèi)部控制的又是在企業(yè)主要管理者的控制下，所以，這就容易造成企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的不健全，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的有權(quán)利的高層管理人員的為所欲為。

2.2公司治理的結(jié)構(gòu)不夠完善

公司治理結(jié)構(gòu)不合理是造成企業(yè)內(nèi)部控制有缺陷的一個(gè)重要因素：（1）股東大會(huì)的責(zé)任約束只拘泥于表面，不能對(duì)董事會(huì)形成很好的監(jiān)視作用。（2）董事會(huì)的功能不健全，獨(dú)立性不強(qiáng)，有的甚至是大股東在操縱董事會(huì)，根本不能代表所有股東的利益。（3）監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用不到位，，起不到獨(dú)立監(jiān)督的作用。（4）企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)的人員相互串通作弊，行使控制職能人員的素質(zhì)不高，使得會(huì)計(jì)信息失真，造成企業(yè)內(nèi)部控制的完全失控。（5）企業(yè)管理者在制定內(nèi)部控制的目標(biāo)時(shí)，不符合當(dāng)前公司的運(yùn)行模式及環(huán)境市場(chǎng)，可能把目標(biāo)做的過(guò)大，忽視了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。

2.3公司所建立的激勵(lì)約束機(jī)制不夠健全

現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)約束機(jī)制依然不夠健全，主要問(wèn)題表現(xiàn)在：第一，未能建立科學(xué)的薪酬體系，員工薪酬水平主要依賴(lài)職務(wù)的提升，而不是根據(jù)員工自身的貢獻(xiàn)價(jià)值分配薪酬，容易打擊員工的工作積極性，浪費(fèi)人才資源；第二，考核機(jī)制不夠完整：企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有建立良好的科學(xué)的考核系統(tǒng)，第三，激勵(lì)方式單一，企業(yè)管理者對(duì)員工的激勵(lì)方式往往以貨幣的形式為主，企業(yè)的管理者大多都不清楚員工需要什么，缺乏與員工的溝通交流[2]。

2.4外部監(jiān)督體系不完善

我國(guó)現(xiàn)有的外部監(jiān)督體系并完善，我國(guó)一部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所所掛靠各主管部門(mén)、事務(wù)所與掛靠的主管部門(mén)在人事管理、資金投入、收益分配都有著一定的關(guān)系，并且企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息不公開(kāi)性，透明度較差，給外部監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)督造成了一定的困擾，使得外部監(jiān)督部門(mén)不能進(jìn)行良好的監(jiān)管工作。

3. 我國(guó)企業(yè)解決內(nèi)部控制的問(wèn)題的出路

3.1完善公司的治理結(jié)構(gòu)

3.1.1優(yōu)化股權(quán)，既不能讓股東的權(quán)利過(guò)分集中--容易導(dǎo)致部分小股東的利益受損；又不能讓股東的權(quán)利過(guò)于分散--則公司治理在很大程度上要解決如何控制管理者按照公司股東的利益最大化行事

3.1.2加強(qiáng)董事會(huì)獨(dú)立性建設(shè)，完善董事會(huì)的制度，確保董事會(huì)能夠代表所有股東的根本利益，而不是僅被股東大會(huì)操縱，單單的為大股東謀取利益。

3.1.3企業(yè)管理者在設(shè)定內(nèi)部控制目標(biāo)時(shí)，應(yīng)該全面的、周全的考慮到企業(yè)自身所面臨的市場(chǎng)環(huán)境和市場(chǎng)需求。在制定重要的目標(biāo)時(shí)，可以通過(guò)股東大會(huì)和董事會(huì)進(jìn)行討論決議，保證企業(yè)運(yùn)行環(huán)境的安全性。

3.2完善企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制

建立執(zhí)行督查制度，對(duì)企業(yè)應(yīng)監(jiān)督的對(duì)象進(jìn)行明確的監(jiān)督，對(duì)于企業(yè)的一般員工的監(jiān)督可以有企業(yè)內(nèi)部的行政部門(mén)執(zhí)行，對(duì)于財(cái)會(huì)方面的暗性監(jiān)督，應(yīng)由公司的檢查委員會(huì)負(fù)責(zé)，保證內(nèi)部檢查制度的完整、合理和系統(tǒng)性。

實(shí)行無(wú)為問(wèn)責(zé)制度，對(duì)于企業(yè)內(nèi)一些部門(mén)無(wú)正當(dāng)理由，未完成上級(jí)下達(dá)的工作任務(wù)或不履行職責(zé)的，影響全公司的工作安排的，應(yīng)予以責(zé)問(wèn)，以示懲罰。

實(shí)行工作復(fù)命制度，企業(yè)內(nèi)各個(gè)部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向工作主管報(bào)告工作情況，工作主管應(yīng)將其復(fù)命與實(shí)際相結(jié)合的考察，不得。

3.3建立健全企業(yè)的內(nèi)部激勵(lì)制度

建立有效的企業(yè)激勵(lì)制度是完善內(nèi)部控制的必要措施。在我國(guó)企業(yè)，工資薪酬是激勵(lì)機(jī)制的必要部分，企業(yè)的管理者應(yīng)在合理的提高勞動(dòng)的薪酬之上，加強(qiáng)對(duì)勞動(dòng)者的精神獎(jiǎng)勵(lì)。管理者應(yīng)勤與員工進(jìn)行溝通，更好的了解企業(yè)員工所需；另外，企業(yè)管理者應(yīng)實(shí)行賞罰分明的制度，不能單憑公司職位的高低進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與每個(gè)員工的實(shí)際表現(xiàn)相結(jié)合。企業(yè)管理者還應(yīng)完善企業(yè)的考核制度，任人唯賢。

3.4加強(qiáng)外部監(jiān)督的管理

加強(qiáng)企業(yè)外部監(jiān)督的管理有利于促進(jìn)經(jīng)營(yíng)者對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，有利于促進(jìn)經(jīng)營(yíng)者對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督，保證企業(yè)內(nèi)部控制的完善和企業(yè)活動(dòng)的正常運(yùn)行。

3.4.1完善有關(guān)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)，加大執(zhí)法力度，制定和頒布《會(huì)計(jì)監(jiān)督條例》等法規(guī)，保證外部監(jiān)督部門(mén)提供有效、合法和真實(shí)的會(huì)計(jì)信息。

3.4.2充分發(fā)揮社會(huì)公眾的監(jiān)督作用，尤其是社會(huì)輿論和新聞媒體的作用。

結(jié)論

盡管現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)錯(cuò)綜復(fù)雜，企業(yè)內(nèi)部控制依然是一個(gè)值得每個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理者去關(guān)注的一個(gè)熱點(diǎn)話題且重要性越來(lái)越強(qiáng)，而企業(yè)內(nèi)部控制也在企業(yè)是否能夠有效的運(yùn)行和企業(yè)獲取超額利潤(rùn)中扮演一個(gè)重要的角色。特別是在當(dāng)代社會(huì)，隨著經(jīng)濟(jì)和文化的增長(zhǎng)，管理者也可以從不同的角度和方面去改善企業(yè)內(nèi)部體系制度，通過(guò)完善公司治理結(jié)構(gòu)、完善企業(yè)監(jiān)督機(jī)制、建立健全企業(yè)激勵(lì)機(jī)制和加強(qiáng)企業(yè)外部監(jiān)督管理完善企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。

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（作者單位：黑龍江大學(xué)經(jīng)濟(jì)與工商管理學(xué)院）

致謝

完善企業(yè)內(nèi)部管理制度篇8

1企業(yè)工商管理現(xiàn)狀與不足之處

1.1粗放型的管理模式，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低

首先，企業(yè)管理者缺乏足夠的工商管理意識(shí)，管理企業(yè)主要依靠個(gè)人行為志愿及情緒，沒(méi)有嚴(yán)格的管理規(guī)章制度，形成管理沒(méi)章可循沒(méi)據(jù)可依，管理行為隨心所欲，與此同時(shí)缺乏專(zhuān)業(yè)的理論管理知識(shí),從而導(dǎo)致內(nèi)部管理機(jī)制缺乏完善的管理制度。其次，隨著社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,這種粗放型的管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展要求，企業(yè)開(kāi)始重視企業(yè)工商管理，但卻忽視從企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況出發(fā)，盲目地照抄他人先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｊ?，缺乏足夠的?chuàng)新管理意識(shí)，不但不能進(jìn)一步改善企業(yè)的管理現(xiàn)狀，而且妨礙了企業(yè)的進(jìn)_步發(fā)展，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

1.2缺乏人文關(guān)懷，企業(yè)文明建設(shè)不力

良好的企業(yè)文化是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)價(jià)值的體現(xiàn)，是企業(yè)控制的無(wú)形之手。營(yíng)造良好的企業(yè)文化環(huán)境，建設(shè)具有人文關(guān)懷的企業(yè)文明，不僅可以激發(fā)企業(yè)員工的工作熱情，對(duì)內(nèi)形成約束力和凝聚力;還可以提高企業(yè)的外在競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)有效的資源配置，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展將是不可估量的力量。

1.3企業(yè)缺乏內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，崗位職責(zé)不明確

崗位職責(zé)不明顯，企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的激勵(lì)機(jī)制。由于企業(yè)內(nèi)部機(jī)制存在缺陷，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部資源得不到有效配置，沒(méi)有完善的監(jiān)督制度和經(jīng)營(yíng)管理制度，使得企業(yè)內(nèi)部管理混亂，企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有_套完善的價(jià)值導(dǎo)向以及激勵(lì)機(jī)制，甚至員出現(xiàn)員工職責(zé)權(quán)利不對(duì)等的情況，嚴(yán)重影響了員工的工作情緒，阻礙了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平的發(fā)展。

1.4沒(méi)有完善的人才培養(yǎng)計(jì)劃

由于我國(guó)缺乏足夠優(yōu)秀的工商管里人才，人才流失嚴(yán)重等原因，目前我國(guó)工商管理仍處于比較低的水平。企業(yè)管理水平的提高，最關(guān)鍵的是管理人才的培養(yǎng)。企業(yè)的工商管理水平，往往取決于有沒(méi)有優(yōu)秀的管理者。作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，必須注重企業(yè)管理人才的培養(yǎng)，重視人才的引進(jìn)，制定完善的人才培養(yǎng)計(jì)劃，注重內(nèi)部?jī)?yōu)秀員工的扶植培養(yǎng)制定，不僅可以促使企業(yè)內(nèi)部形成有效的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，激發(fā)員工的工作熱情，還可以對(duì)外形成吸引機(jī)制，擴(kuò)大優(yōu)秀人才的發(fā)展平臺(tái)。

1.5缺乏完善的管理方案，工商管理水平低

由于工商管理人員沒(méi)有完善的管理理念和管理系統(tǒng)，缺乏足夠的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)能力，工商管理人員不能夠因地制宜的采取有效措施應(yīng)對(duì)企業(yè)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)各計(jì)劃實(shí)施及組織沒(méi)有形成有效的協(xié)調(diào)機(jī)制，使得企業(yè)各決策缺乏實(shí)際執(zhí)行力度。再加上企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及管理層缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，不能深入改革管理系統(tǒng)，過(guò)分依靠資本和資源，導(dǎo)致企業(yè)難以持續(xù)平穩(wěn)的發(fā)展。

2企業(yè)工商管理改革方向

2.1完善人才培養(yǎng)計(jì)劃，培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)的工商管理人員

為了解決企業(yè)工商管理人才流失的困境，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)工商管理人員的培訓(xùn)，制定完善的人才培養(yǎng)計(jì)劃，以培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)的工商管理人員，加強(qiáng)企業(yè)人員管理。制定完善的人才培養(yǎng)計(jì)劃主要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部?jī)?yōu)秀員工和外部?jī)?yōu)秀人才管理兩方面。

2.2提高管理意識(shí)，引進(jìn)先進(jìn)管理理念

企業(yè)要以積極開(kāi)放的心態(tài)去迎接管理理念的國(guó)際化，面對(duì)曰益激勵(lì)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)必須提高自身的管理意識(shí),開(kāi)闊視野，加強(qiáng)自身的管理理念實(shí)踐,根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，積極引進(jìn)先進(jìn)的管理理念，加強(qiáng)與國(guó)際企業(yè)之間的聯(lián)系，不斷塑造屬于自己企業(yè)本身的品牌和形象,有效推動(dòng)資本，資源，人員等國(guó)際化運(yùn)作，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理國(guó)際化，企業(yè)利益最大化而不斷努力。

2.3提高管理水平，制定完善的管理制度科學(xué)有效的管理制度是企業(yè)提高管理水平的重要保障，是真正體現(xiàn)優(yōu)秀人才管理價(jià)值理念的內(nèi)在關(guān)注點(diǎn)。因此為了提高管理水平，企業(yè)必須制定科學(xué)合理的管理制度,確保企業(yè)內(nèi)部管理一切有章可循，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置以及企業(yè)效益的擴(kuò)大化?？茖W(xué)合理的管理制度，主要體現(xiàn)在企業(yè)分工和企業(yè)管理規(guī)范上,企業(yè)分工明顯，職責(zé)自然明確，工作效率自然會(huì)得到提高。

2.4重視企業(yè)文化建設(shè)，完善人性化管理

注重企業(yè)文化建設(shè)，建立企業(yè)核心文化價(jià)值觀，以人性化的管理思想植入企業(yè)內(nèi)部管理，加強(qiáng)對(duì)員工的人文關(guān)懷，建立“以人為本”的發(fā)展管理理念，同時(shí)注重建立以?xún)?nèi)在激勵(lì)制度為主，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性及主動(dòng)性的管理制度，制定完善的福利制度和獎(jiǎng)罰制度,對(duì)于員工休假，工傷賠償?shù)葐?wèn)題給予足夠的關(guān)注，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展與員工發(fā)展同步的管理方案。

3結(jié)語(yǔ)

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