日常資金收支管理篇1
[關(guān)鍵詞]企業(yè)貨幣資金生產(chǎn)經(jīng)營活動 控制管理
一、企業(yè)留存貨幣資金的成本及其問題
1.管理無序,資金使用效率低下。企業(yè)管理貨幣資金最終要是企業(yè)能夠及時建立資金預(yù)算制度,但是有的企業(yè)雖然建立了預(yù)算制度,但沒有按制度去做,使制度形同虛設(shè),資金的統(tǒng)籌和控制隨意性很大,營運資金時而不足、時而過剩,影響正常的經(jīng)營活動,造成不必要的浪費。
2.資金成本高。企業(yè)資金來源多種渠道,不管是什么渠道都有一定的成本,同時在管理過程中還要考慮其機(jī)會成本,轉(zhuǎn)換成本,管理成本等,使得企業(yè)資金成本較高。如果不加以好好利用,必將讓企業(yè)承擔(dān)損失。
3.獲得市場信息不充分、不真實?，F(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息的管理,企業(yè)必須及時掌握真實準(zhǔn)確的信息來控制物流、資金流。
二、加強(qiáng)貨幣資金管理的思路
1.建立貨幣資金的預(yù)算機(jī)制。企業(yè)的貨幣資金管理有必要推行全面預(yù)算管理,完善結(jié)算中心制度。預(yù)算可以使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進(jìn)行,保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。年初企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算,對公司資金的取得和投放、收入和支出、經(jīng)營成果及分配等資金運作做出統(tǒng)籌安排。根據(jù)資金預(yù)算總目標(biāo),統(tǒng)一籌集、集中使用資金,調(diào)劑資金余缺,確定經(jīng)濟(jì)合理的現(xiàn)金余額,并將資金預(yù)算分解下達(dá),年度內(nèi)各項收支嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。
2.針對貨幣支出和收入的嚴(yán)格管理。財務(wù)部作為公司的風(fēng)險管理部門,通過制定一系列相關(guān)的政策、制度作為貨幣資金支出風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。一旦公司的組織結(jié)構(gòu)確定,財務(wù)部會根據(jù)此結(jié)構(gòu)頒布各管理層的財務(wù)權(quán)限和制約條款。對于各項費用支出可以根據(jù)管理權(quán)限,授權(quán)能夠?qū)徟念~度,通過嚴(yán)格審批,能夠使得資金不至于浪費和濫用。
在資金收入方面,尤其形成應(yīng)收賬款,要進(jìn)行嚴(yán)格管理,事前分析客戶資信情況,事中做好記錄跟蹤,事后及時催繳。
3.提高資金利用效果。在資金利用環(huán)節(jié)上,可以利用流動負(fù)債中的不平衡性所造成的閑置資金進(jìn)行短期的投資和生產(chǎn),降低企業(yè)資金成本的消耗和不必要的資金占用,在必要的情況下負(fù)債經(jīng)營,利用暫時的負(fù)債資金來補(bǔ)充企業(yè)資金的不足,以此提高閑置資金的使用效益。加快資金周轉(zhuǎn),加速存貨周轉(zhuǎn)、縮短應(yīng)收賬款周期,延長應(yīng)付賬款的付款期。
4.建立風(fēng)險指標(biāo)監(jiān)控體系。資金管理過程中,會是涉及到的風(fēng)險包括籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險及營運風(fēng)險。籌資過程中應(yīng)選擇合理的資金結(jié)構(gòu),做到長短期資本、債務(wù)資本和自有資本的有機(jī)結(jié)合,有效地規(guī)避和降低風(fēng)險,降低籌資成本。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對資金營運風(fēng)險的控制,通過對資金風(fēng)險指標(biāo)的監(jiān)控,及時掌握資金運用狀況,規(guī)避本企業(yè)內(nèi)部的營運風(fēng)險。
5.加強(qiáng)貨幣資金的日?？刂?span style="display:none">hZ1萬博士范文網(wǎng)-您身邊的范文參考網(wǎng)站Vanbs.com
(1)遵守現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定。根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍是:職工工資、津貼;個人勞務(wù)報酬,;支付給個人的各種獎金;各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出:收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價款;出差人員必須隨身攜帶的差旅費;結(jié)算起點以下的零星支出:確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。企業(yè)必須嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金,凡不符合現(xiàn)金使用范圍的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支,都應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算,不能用謊報用途的手段套取現(xiàn)金。
(2)遵守庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定。開戶銀行根據(jù)實際需要原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫存現(xiàn)金限額。對沒有在銀行單獨開立帳戶的企業(yè)附屬單位也須實行現(xiàn)金管理,必須保留現(xiàn)金的,也應(yīng)該定其限額。其限額包括在開戶單位的庫存限額之內(nèi)。商業(yè)和服務(wù)業(yè)的找零備用現(xiàn)金,也須根據(jù)日常營業(yè)額核定定額。但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額內(nèi)。凡超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行,一般不得從本企業(yè)收入中直接支付有關(guān)支出,也不能將收入的現(xiàn)金以個人名義存入銀行和保存帳外公款。庫存現(xiàn)金限額的核定,即保證了企業(yè)單位日常零星現(xiàn)金支付的需要,又減少了庫存現(xiàn)金的數(shù)額。
(3)遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定。企業(yè)單位收入的現(xiàn)金,應(yīng)在當(dāng)日工作結(jié)束之前送存其開戶銀,當(dāng)日送存確有困難的,應(yīng)由開戶銀行確定送存時間。單位用于日常零星需要支付的現(xiàn)金,可以從庫存現(xiàn)金中支付或者直接從開戶銀行提取,不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付,也稱坐支。之所以規(guī)定單位不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金,是因為單位擅自坐支將打亂現(xiàn)金正常的收支渠道,使銀行無法了解單位現(xiàn)金收入的來源和支付的用途,不能對單位的現(xiàn)金收支情況進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督。
(4)做好銀行存款的日常管理。銀行存款的管理關(guān)系到企業(yè)日常各項經(jīng)濟(jì)活動的順利進(jìn)行。必須正確及時地反映貨幣資金的周轉(zhuǎn)狀況,確定保證企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的資金需要,根據(jù)不同的交易方式和業(yè)務(wù)特點,采用適當(dāng)便利的結(jié)算方法。制訂相適應(yīng)的手續(xù)和規(guī)定,是銀行存款管理的重要工作銀行存款管理工作主要是對企業(yè)日常資金需要量作好預(yù)測,合理使用資金,既保證經(jīng)營業(yè)務(wù)的資金需要,又應(yīng)極大地提高資金的周轉(zhuǎn)率。其次,加強(qiáng)對銀行存款收付業(yè)務(wù)的日常管理,審核收付的合理合法性,掌握銀行存款的結(jié)存情況,杜絕簽發(fā)空頭支票。在執(zhí)行銀行存款和結(jié)算業(yè)務(wù)的制度管理上,要從組織體制上落實財務(wù)人員內(nèi)部控制制度。在日常工作中要貫徹執(zhí)行國家有關(guān)現(xiàn)金管理,銀行信貸和結(jié)算制度的規(guī)定。
企業(yè)的資金以貨幣資金形態(tài)存在能夠滿足企業(yè)應(yīng)付日常交易性需要,例如能夠及時支付員工工資,償還到期債務(wù),按時交納稅款等,這些資金發(fā)生頻繁,而且金額較多。同時企業(yè)有一部分貨幣資金也是為了應(yīng)付市場緊急情況的出現(xiàn)而儲備的資金,例如出現(xiàn)沒有預(yù)計的情況生產(chǎn)問題,客戶違約等。另外為了適應(yīng)瞬息萬變的市場環(huán)境,如有機(jī)會購買證券,購進(jìn)低價原材料等,能夠短期獲利的情形。為此,企業(yè)必須留一定的貨幣資金。
參考文獻(xiàn):
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日常資金收支管理篇2
關(guān)鍵詞：財政轉(zhuǎn)移支付 資金管理 控制措施 管理方法
加強(qiáng)資金管理的質(zhì)量，不斷優(yōu)化企事業(yè)單位的資金管理水平，有效提升企事業(yè)單位的資金管理能力，使得企事業(yè)單位的資金管理水平得到優(yōu)化，不僅有助于提升企事業(yè)單位的資金利用率，避免資金的浪費，同時也有助于推動我國國民經(jīng)濟(jì)的快速穩(wěn)定發(fā)展。在財政轉(zhuǎn)移支付制度下優(yōu)化資金管理的質(zhì)量，應(yīng)該從以下方面著手，不斷提升資金管理的質(zhì)量與水平。
一、加強(qiáng)資金預(yù)算管理，發(fā)揮預(yù)算管理的功能
為提升企事業(yè)單位的資金管理水平，必須從預(yù)算管理著手。預(yù)算管理是資金管理的前提條件，更是資金管理的必備基礎(chǔ)，只有強(qiáng)化預(yù)算管理，才能真正推動企事業(yè)單位的資金管理質(zhì)量與水平。對于事業(yè)單位而言，預(yù)算管理一般分為基本支出預(yù)算和項目支出預(yù)算。前者以年度為衡量杠桿，主要衡量事業(yè)單位運行日常管理的財政支出計劃，一般包含兩方面的內(nèi)容，人員費用及日常管理費用等。后者則以項目為基礎(chǔ)，事業(yè)單位各個部門為完成既定的目標(biāo)和任務(wù)而增設(shè)的項目開支，這部分開支并不在年度支出計劃里。加強(qiáng)資金管理，優(yōu)化預(yù)算管理，能夠從全程來優(yōu)化事業(yè)單位的資金管理質(zhì)量，使得事業(yè)單位的所有經(jīng)費支出與投入都納入科學(xué)的管理體系中。
（一）構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算管理體系
在預(yù)算管理中，預(yù)算管理體系的重要性毋庸置疑。只有構(gòu)建科學(xué)有效的，持之有力的預(yù)算管理體系，才能真正優(yōu)化事業(yè)單位的預(yù)算管理質(zhì)量，才能充分發(fā)揮預(yù)算管理的功能和價值。預(yù)算控制貫穿于整個財務(wù)收支全過程，通過分級管理和過程控制，堅持預(yù)算的剛性作用，謀求挖潛增效。首先，在構(gòu)建預(yù)算管理體系的過程中，應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)算管理體系的調(diào)研與分析，全盤分析事業(yè)單位其他年度的財政開支，確保預(yù)算管理體系制定的科學(xué)性與規(guī)范性。預(yù)算管理體系其核心在于“預(yù)”字，這就要求事業(yè)單位的財務(wù)管理部門，必須保障預(yù)算管理體系的預(yù)見性、規(guī)范性及指導(dǎo)性等功能。只有這樣，才能有效地規(guī)避預(yù)算管理體系在后期的隨意變更和增加，充分發(fā)揮預(yù)算管理體系的規(guī)范性和價值功能。其次，在財政支出的過程中，應(yīng)該采用科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)，不斷提升財政支出的規(guī)范性，嚴(yán)格區(qū)分基本支出和項目支出，使得事業(yè)單位的每一筆支出都有據(jù)可查，有法可依，這是確保事業(yè)單位資金管理質(zhì)量的前提基礎(chǔ)。最后，在預(yù)算管理體系的制定過程中，必須不斷細(xì)化預(yù)算管理編制，使得預(yù)算批復(fù)落實到基層，以利于國庫改革向縱深方向推進(jìn)；預(yù)算項目批復(fù)有詳細(xì)支出內(nèi)容，項目支出要經(jīng)過獨立評審機(jī)構(gòu)的評估，使預(yù)算安排與預(yù)算單位的實際有效貼合，充分提升資金的利用率。
（二）不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的規(guī)范
在資金管理中，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的規(guī)范性和科學(xué)性，是做好資金管理的基礎(chǔ)，更是有效保障資金管理質(zhì)量的前提。因此，事業(yè)單位的財務(wù)人員應(yīng)該充分重視資金管理的必要性，充分根據(jù)內(nèi)部財務(wù)管理的水平及條件來制定完善的財務(wù)控制制度。首先，不斷更新資金管理的觀念，有效貫徹資金管理的科學(xué)風(fēng)氣，確保事業(yè)單位財務(wù)人員能夠認(rèn)識到資金管理對于優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)工作的重要意義，不斷規(guī)范內(nèi)部人員自身的約束性和規(guī)范性。其次，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)控制制度的建設(shè)，強(qiáng)化資金管理與控制，不斷提升資金管理的節(jié)約性和可控制性，避免資金的浪費，綜合性地提升資金的利用率，避免資金的結(jié)余。最后，在內(nèi)部財務(wù)管理中，加強(qiáng)資金管理必須注重加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理。對于事業(yè)單位而言，固定資產(chǎn)是屬于國家的。因此，必須加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，避免事業(yè)單位內(nèi)部人員私自竊取國家財產(chǎn)，或者浪費，甚至損害國家財產(chǎn)。此外，在事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理的過程中，必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。不管是對于企業(yè)，還是對于事業(yè)單位，加強(qiáng)資金的有效周轉(zhuǎn)率都是發(fā)展的前提與保障。因此，必須針對新情況，全面分析市場，加強(qiáng)資金的有效流轉(zhuǎn)，避免出現(xiàn)死賬、呆賬等情況。
二、加強(qiáng)資金日常支出的管理
在財政轉(zhuǎn)移支付制度下，加強(qiáng)資金的日常管理，不斷提升資金的流轉(zhuǎn)率，不斷優(yōu)化資金管理的質(zhì)量與水平，具有非常重要的作用。加強(qiáng)資金的日常管理，全面分析與收集會計信息，有效地提升資金管理的整體質(zhì)量與水平。
（一）強(qiáng)化資金的日常管理水平
日常的資金管理是資金管理的根本前提，加強(qiáng)日常資金的管理，有效收集與分析日常資金的支出與應(yīng)收款項，能夠從這些會計信息中分析事業(yè)單位的日常資金流轉(zhuǎn)及走向，從而通過這些信息，匯總分析出事業(yè)單位的日常開支走向，從而為財務(wù)管理提供扎實可靠的信息。此外，通過日常資金的監(jiān)管與控制，還能夠確保資金走向的合理與規(guī)范，為資金管理的全局性提供參考和依據(jù)。特別是對于一些日常資金流轉(zhuǎn)較頻繁的事業(yè)單位而言，在財政轉(zhuǎn)移支付制度下，通過資金的日常管理，能夠極大地提升資金管理的質(zhì)量與水平。
（二）加強(qiáng)資金收支的審批管理
在資金管理中，對于應(yīng)收賬款的管理重點，必須落實在審批與監(jiān)管等方面，通過嚴(yán)格的審批管理，能夠最大程度地優(yōu)化資金管理的質(zhì)量，同時還能夠確保資金的安全與合理周轉(zhuǎn)。首先，在資金的管理過程中，應(yīng)該制定明確科學(xué)的收支管理制度。任何一個部門在收到資金的第一時間，必須將收入完整無誤地交給財務(wù)部門來管理，保障收入在第一時間入賬。任何個人或者集體，在未經(jīng)審批的情況，不得私自肆意挪動資金。在收支管理中，對于所收取的現(xiàn)金，財務(wù)管理人員也應(yīng)該第一時間將現(xiàn)金存入對公賬號，不得留作現(xiàn)金，除機(jī)動現(xiàn)金外。其次，在支出的過程中，同樣必須強(qiáng)化嚴(yán)格的審批制度。通過科學(xué)的審批制度，保障支出的科學(xué)與合理。任何部門，任何個人在支出現(xiàn)金時，必須由部門領(lǐng)導(dǎo)簽字，會同財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)簽字，只有這樣才能允許支出。
三、優(yōu)化財務(wù)審計的規(guī)范性與統(tǒng)一性
在財政轉(zhuǎn)移支付制度下，做好資金管理，必須加強(qiáng)財務(wù)收支的精準(zhǔn)審計，這是資金管理的重要手段。在審計的過程中，必須明確財務(wù)收支審計的內(nèi)容，結(jié)合事業(yè)單位的實際情況，來調(diào)整審計體系和方法，最大程度地保障資金安全與高效。
（一）完整錄入審計的內(nèi)容
在財務(wù)收支的審計工作中，審計內(nèi)容的完整性是審計的必要前提。針對事業(yè)單位的財務(wù)收支審計，應(yīng)該重點落實在以下幾個方面。首先是收入，在審計的過程中，應(yīng)該保障收入的規(guī)范性和完整性，所有收入都應(yīng)該納入審計范疇，同時在審計過程中還應(yīng)該針對收入來源進(jìn)行考察，明確收入的來源。其次是支出。在審計的過程中，針對每一筆支出都應(yīng)該加強(qiáng)審計工作。在支出審計中，應(yīng)該根據(jù)支出的范圍及用途，重點審計支出的合理合規(guī)性。最后，是安全。在審計的過程中，加強(qiáng)收支的安全是審計的重點內(nèi)容。因此，在審計中，應(yīng)該要求財務(wù)部門及時將現(xiàn)金存入銀行等。
（二）提升項目審計的全面性
項目支出是重大的支出，特別是對于一些重大項目而言，在支出的過程中，支出量較大，資金用途多樣，如果不加強(qiáng)審計工作，很容易出現(xiàn)貪腐等問題。因此，在項目審計的過程中，必須提升審計的全面性。一方面，在項目支出的過程中，重點審計支出是否在規(guī)范要求的范疇內(nèi)，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)，應(yīng)該及時糾正。另一方面，在項目資金具體運用的過程中，同樣需要審計資金在使用中的安全性及有效性，重點審計資金是否存在挪作他用的情況。
四、結(jié)束語
資金管理是企事業(yè)單位快速發(fā)展的關(guān)鍵，更是確保企事業(yè)單位平穩(wěn)運行的基礎(chǔ)和前提。在資金管理中，應(yīng)該根據(jù)資金管理的“三大內(nèi)容”，有效優(yōu)化資金管理的質(zhì)量，不斷提升資金的使用效率及安全，進(jìn)而推動企事業(yè)財務(wù)管理的科學(xué)性與高效。在資金管理日益得到重視的今天，任何部門或單位都應(yīng)該重視資金管理工作，通過資金管理來推動企事業(yè)的快速穩(wěn)定的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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日常資金收支管理篇3
關(guān)鍵詞：資金監(jiān)管 新醫(yī)院會計制度 安全高效
同社會上其他經(jīng)濟(jì)實體一樣，醫(yī)院的經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的情況根本上取決于資金是否安全高效流通。本文以我國醫(yī)院資金管理的實際情況為出發(fā)點，結(jié)合新醫(yī)院會計制度的改革及規(guī)定，從醫(yī)院日常資金管理、預(yù)算資金管理、整體資金管理及資金管理法制化四方面分析如何強(qiáng)化資金管理，提高資金使用效率，提高醫(yī)院的綜合實力。
一、完善醫(yī)院日常資金管理制度
（一）強(qiáng)化收入資金管理
根據(jù)新醫(yī)院財務(wù)會計制度的相關(guān)規(guī)定，我國醫(yī)院收入資金科目明確界定為醫(yī)療收入、財務(wù)補(bǔ)貼收入、科技項目收入以及體檢等其他收入。其中科技項目收入是新增科目，其定義為醫(yī)院取得的專門用于科研、教學(xué)項目的非財政補(bǔ)助收入。
新醫(yī)院會計制度將醫(yī)院日常資金管理的有關(guān)科目進(jìn)行了較為明確的界定，并統(tǒng)一其入賬標(biāo)準(zhǔn)和范圍，便于日常資金管理工作的開展執(zhí)行。例如新醫(yī)院會計制度將原制度下的“醫(yī)療收入”與“藥物收入”兩個科目合并為“醫(yī)療收入”一個科目，為醫(yī)院日常資金統(tǒng)計與核算界定定義，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。
以國家制定的醫(yī)院法定收費項目為依據(jù)，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行完全結(jié)算或部分結(jié)算，改善醫(yī)院收入資金科目混亂的現(xiàn)狀，更好地做到醫(yī)院收費公平合理。
（二）提升權(quán)責(zé)制，降低成本資金支出
新醫(yī)院財務(wù)會計制度明確指出降低醫(yī)療成本不僅僅是廣大人民群眾對醫(yī)院的急切希望，現(xiàn)今已成為政府對醫(yī)院的要求。強(qiáng)化責(zé)任成本制度降低醫(yī)療成本：在醫(yī)院內(nèi)部，各部門、各科室以及各醫(yī)療小組中建立若干責(zé)任中心，有效地將責(zé)任、權(quán)利與利益合理結(jié)合起來，圍繞成本目標(biāo)為中心，實行內(nèi)部成本資金監(jiān)管。提升責(zé)權(quán)制將會有效地降低成本資金支出，降低醫(yī)療成本，提高資金的使用率。
（三）嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線制度
醫(yī)院日常收支資金核算應(yīng)采取“收支兩條線”制度，由醫(yī)院財務(wù)科實行集中統(tǒng)一核算管理。所有現(xiàn)金由醫(yī)院出納當(dāng)日交與銀行，當(dāng)日發(fā)生當(dāng)日入賬，并即時結(jié)算，確保資金安全，增強(qiáng)抵御風(fēng)險的能力。
（四）建立健全日常資金管理網(wǎng)絡(luò)化
運用現(xiàn)代化科技手段，建立日常資金網(wǎng)絡(luò)化管理。從門診患者掛號就診、檢查手續(xù)辦理、治療費用預(yù)付到取藥繳費、結(jié)算出院實行網(wǎng)絡(luò)化管理，方便、實時、快捷并保證醫(yī)院內(nèi)部資金管理信息準(zhǔn)確無誤且有效溝通，從而進(jìn)一步規(guī)范了醫(yī)患監(jiān)督體制，進(jìn)一步杜絕醫(yī)院個別亂收費和程序不合理的現(xiàn)象。
二、加強(qiáng)預(yù)算資金管理，提高資金使用效率
（一）預(yù)算資金編制
新制度改變原來任務(wù)編制為目標(biāo)編制；規(guī)定了預(yù)算管理的新辦法：核定收支、超收上繳、定額補(bǔ)助、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法，清晰地辨析了政府預(yù)算、部門預(yù)算和醫(yī)院預(yù)算的關(guān)系；提高了醫(yī)院預(yù)算的合理性及目標(biāo)性，提高了預(yù)算資金的使用有效率。
在新醫(yī)院制度的有關(guān)規(guī)定下，采用零基預(yù)算方法，根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)量的統(tǒng)計歸類情況，并結(jié)合醫(yī)院規(guī)模特點，做到預(yù)算科學(xué)合理。
（二）預(yù)算資金審批
預(yù)算資金的審批應(yīng)注重預(yù)算草案資金的編制依據(jù)是否與醫(yī)院的實際情況一致，是否與醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)一致；預(yù)算資金編制的內(nèi)容是否真實合理；預(yù)算資金指標(biāo)的計算方法與理論方法是否相吻合，并符合其理論前提。此外，醫(yī)院管理層應(yīng)成立“預(yù)算資金審批小組”，其成員由預(yù)算編制相關(guān)部門的工作人員組成，對預(yù)算資金草案進(jìn)行綜合審核，決定是否批準(zhǔn)預(yù)算草案資金。
（三）預(yù)算資金執(zhí)行與監(jiān)控
新會計制度規(guī)定財務(wù)報表不僅要出示總報表，而且要附帶詳細(xì)收支報表，從而做到查且有據(jù)的目的。預(yù)算資金審批后，建立健全預(yù)算資金支出核算監(jiān)管機(jī)構(gòu)，確保預(yù)算資金按照審批的數(shù)額，內(nèi)容及計劃規(guī)定投入使用。財務(wù)部門應(yīng)將每月財務(wù)報表附帶詳細(xì)目錄并及時反映給各小組，控制資金支出，杜絕亂支出浪費資金的現(xiàn)象?？傊黝A(yù)算項目實際發(fā)生值與預(yù)算計劃值的差額應(yīng)控制在規(guī)定的比例內(nèi)，如果有不在預(yù)算范圍內(nèi)的支出發(fā)生則由負(fù)責(zé)部門提出書面申請，按程序逐級申報并經(jīng)新會計制度規(guī)定的各領(lǐng)導(dǎo)小組審議通過。
三、加強(qiáng)整體資金管理機(jī)制
新醫(yī)院會計制度進(jìn)一步明確了醫(yī)院的公益性特點，提出了提高醫(yī)院服務(wù)質(zhì)量的要求。同時從醫(yī)院整體目標(biāo)入手，加強(qiáng)資金在醫(yī)院內(nèi)部的有序流動，高效使用是醫(yī)院資金管理的目標(biāo)。這就需要建立健全整體資金管理機(jī)制。推行績效考核，強(qiáng)化醫(yī)療服務(wù)量化考評，完善網(wǎng)絡(luò)化管理，從而提高人力資金支出的使用率并進(jìn)一步強(qiáng)化醫(yī)院資金全民監(jiān)管，做到醫(yī)院資金運行公平、公開；進(jìn)行科學(xué)評估，核定醫(yī)療科技項目的收支情況，從而提高新醫(yī)院制度下醫(yī)療科技項目資金的使用率；在核定的基礎(chǔ)上，科學(xué)計算核定收支的差額，政府在其績效考核的基礎(chǔ)上予以財政補(bǔ)助，減輕政府財政負(fù)擔(dān)。
四、加強(qiáng)法制管理
社會法律意識逐漸加強(qiáng)，醫(yī)院作為公益性機(jī)構(gòu)，作為政府救死扶傷的單元，強(qiáng)化醫(yī)院工作者的法律意識更是重中之重。新會計制度和財務(wù)制度可以理解為調(diào)節(jié)醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動關(guān)系，規(guī)范經(jīng)濟(jì)程序，懲處違規(guī)行為的法律法規(guī)。以新會計制度和財務(wù)制度為核心，進(jìn)一步細(xì)化相關(guān)規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院內(nèi)部實際情況，強(qiáng)化懲罰力度，將新會計制度和財務(wù)制度納入法制化軌道，從而加強(qiáng)醫(yī)院資金的法制化管理。
參考文獻(xiàn)：
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日常資金收支管理篇4
一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。
二、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。
三、做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負(fù)責(zé)保管財務(wù)章。
四、負(fù)責(zé)報銷差旅費的工作。
1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財務(wù)審核，確認(rèn)無誤后，由出納發(fā)款。
2、員工出差回來后，據(jù)實填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進(jìn)行實報實銷，再經(jīng)會計審核后，由出納給予報銷。
五、員工工資的發(fā)放。
A現(xiàn)金收付
1、現(xiàn)金收付的，要當(dāng)面點清金額，并注意票面的真?zhèn)巍?若收到假幣予以沒收，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。
2、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應(yīng)在原單據(jù)上加蓋"現(xiàn)金付訖章".多付或少付金額，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。
3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行，不得"坐支".
4、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實相符。做好現(xiàn)金結(jié)報單，防止現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價物交還總經(jīng)理處。
5、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。 特殊情況需審批。
6、員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準(zhǔn)并用借支單借款。若無批準(zhǔn)借款，引起糾紛，由責(zé)任人自負(fù)。
B 銀行賬處理
1、登記銀行日記賬時先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續(xù)。
2、每日結(jié)出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財務(wù)會計了解公司資金運作情況，以調(diào)度資金。每日下班之前填制結(jié)報單。
3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。
4、公司賬務(wù)章平時由出納保管。
C報銷審核
1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。 若無，應(yīng)補(bǔ)。
2、附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。 若有，問明原因或不予報銷。
3、正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼，若有，應(yīng)分開貼(原則上除印有財政監(jiān)制章的財政票據(jù)外，其余收據(jù)不得報銷，也不得稅前扣除，鐘書補(bǔ)充)。
4、支付證明單上填寫的項目是否超過3項。若超過，應(yīng)重填。
5、大、小金額是否相符。 若不相符，應(yīng)更正重填。
6、報銷內(nèi)容是否屬合理的報銷。若不屬，應(yīng)拒絕報銷，有特殊原因，應(yīng)經(jīng)審批。
7、支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。若無，不予報銷
出納的日常工作主要包括貨幣資金核算、往來結(jié)算、工資核算等三個方面的內(nèi)容。
1.貨幣資金核算。日常工作內(nèi)容有：
(1)辦理現(xiàn)金收付，審核審批有據(jù)。嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證，進(jìn)行復(fù)核，辦理款項收付。對于重大的開支項目，必須經(jīng)過會計主管人員、總會計師或單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。
(2)辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票。嚴(yán)格控制簽空白支票。如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)帳支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期，規(guī)定限額和報銷期限，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應(yīng)交給簽發(fā)人。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。不準(zhǔn)將銀行帳戶出租、出借給任何單位或個人辦理結(jié)算。
(3)認(rèn)真登日記帳，保證日清月結(jié)。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，并結(jié)出余額?，F(xiàn)金的帳面余額要及時與銀行對賬單核對。月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使帳面余額與對帳單上余額調(diào)節(jié)相符。對于末達(dá)帳款，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。
(4)保管庫存現(xiàn)金，保管有價證券。對于現(xiàn)金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時存入銀行。不得以“白條”抵充現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺或盈余，應(yīng)查明原因，根據(jù)情況分別處理，不得私下取走或補(bǔ)足。如有短缺，要負(fù)賠償責(zé)任。要保守保險柜密碼的秘密，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。
(5)保管有關(guān)印章，登記注銷支票。出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管。對于空白收據(jù)和空白支票必須嚴(yán)格管理，專設(shè)登記簿登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。
(6)復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算。認(rèn)真審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴(yán)格按照銷售合同和銀行結(jié)算制度，及時辦理銷售款項的結(jié)算，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛，貸款被拒付時，要通知有關(guān)部門及時處理。
雖然各個單位的特點不同，其資金運動也各有其特殊性，但只要有貨幣資金的收付，就要有出納。出納工作的目的就是讓單位的錢“來得清清楚楚，用得明明白白”，因此，出納人員的工作內(nèi)容主要有：
1. 貨幣資金收支的核算
出納核算工作包括兩個方面：一是日常收支業(yè)務(wù)的辦理;二是上述收支業(yè)務(wù)的帳務(wù)核算。
日常收支業(yè)務(wù)包括現(xiàn)金的收支;銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理;負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金、各種有價證券、支票、結(jié)算憑證、空白收據(jù)和有關(guān)印章;發(fā)票的開具;其他與貨幣資金有關(guān)的行政事宜。
收支業(yè)務(wù)的核算包括現(xiàn)金及銀行存款有關(guān)的記帳憑證的編制;現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、發(fā)票領(lǐng)用登記簿及其他與貨幣資金相關(guān)的備查簿的登記;出納日報表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等。
2. 貨幣資金收支的監(jiān)督
日常資金收支管理篇5
關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 資金 集中管理模式
中圖分類號：F275.1 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1003-9082（2013）07-0026-01
全球經(jīng)濟(jì)趨緩，經(jīng)融危機(jī)不見退散，國內(nèi)實體經(jīng)濟(jì)同樣處于下滑狀態(tài)，再者國家處于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時刻，企業(yè)經(jīng)營管理也處于變與不變時期，這種情況下的企業(yè)管理，可以讓其走入上升通道中，也可以讓企業(yè)固步自封，走入衰退或破產(chǎn)中。經(jīng)營管理是企業(yè)管理的主要內(nèi)容，而資金管理是經(jīng)營管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，一個企業(yè)的現(xiàn)金流是企業(yè)發(fā)展生存的基礎(chǔ)，沒有充裕的現(xiàn)金流，就沒有企業(yè)的存在以及發(fā)展壯大。下面就企業(yè)資金管理方面做如下簡析：
中國現(xiàn)有的企業(yè)類型中，國有大型企業(yè)占據(jù)主角，國有大型企業(yè)的資金管理有其重要性也有其特殊性，同時資金管理也就重中之重的環(huán)節(jié)。
國內(nèi)大型企業(yè)大都有自己的財務(wù)公司，服務(wù)于集團(tuán)內(nèi)公司，承擔(dān)結(jié)算、融資、投資等金融職能。許多大型企業(yè)一般都有多個行業(yè)，多個法人存在，經(jīng)營范圍廣泛，經(jīng)營手段各不相同，集團(tuán)管理是個龐大的系統(tǒng)，無論是生產(chǎn)管理還是經(jīng)營管理，必須有個統(tǒng)一的思路和模式。資金管理是企業(yè)經(jīng)營管理的一個環(huán)節(jié)，企業(yè)資金必須統(tǒng)一調(diào)度，統(tǒng)一管理才會降低資金成本，提高資金使用效益。以下淺析資金集中管理的幾種情況：
資金集中管理
一集中收支模式
集團(tuán)內(nèi)各二級單位在銀行開立一個收入專戶，一個基本支出賬戶，每日收入的各類款項都存入收入專戶，當(dāng)日指定時間開戶銀行自動將收入戶資金劃撥入集團(tuán)公司指定賬戶；各單位日常支出再按資金計劃每周向集團(tuán)公司申請資金，集團(tuán)公司根據(jù)下屬單位情況下?lián)艿蕉墕挝换举~戶用于各類支出活動。
資金收支兩條線資金管理模式，運行幾年后總結(jié)出其中的優(yōu)缺點，優(yōu)點是入款資金全部集中到集團(tuán)公司，集團(tuán)公司集中資金后，可以統(tǒng)一籌劃，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一分配，更好的貫徹集團(tuán)公司的經(jīng)營理念。缺點是集團(tuán)統(tǒng)一調(diào)度資金后，有時基層單位急需要資金時，集團(tuán)公司由于簽發(fā)程序繁瑣或其他原因不能及時下劃資金，影響基層單位的正常支付，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來損失；另外，基層單位因為都有規(guī)定資金額度，為防止突發(fā)付款，往往沉淀一部分資金，一般都是全部占用資金額度，這樣沉淀下的資金不利于集團(tuán)公司總體把握資金總量以及資金動向。
在政治改革和經(jīng)濟(jì)改革的當(dāng)下，國有大型企業(yè)承擔(dān)著一定的社會責(zé)任和企業(yè)本身向前發(fā)展的責(zé)任，要想企業(yè)不被社會各界詬病，一定要提高企業(yè)發(fā)展能力，要改善大型企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率不高，同時也要提高大型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。尤其是周期性行業(yè)，受經(jīng)濟(jì)形勢影響很大，因此需要加強(qiáng)成本控制，提高資金使用效益，減少資金使用成本。因此在資金管理收支兩條線的基礎(chǔ)上又實行了資金實時管理模式來管理企業(yè)資金。
二資金實施管理模式
集團(tuán)公司資金實時管理模式在原有資金收支兩條線管理的基礎(chǔ)上沿革而來的。集團(tuán)公司與開戶銀行簽訂《集團(tuán)式委托貸款合同》、《現(xiàn)金管理系統(tǒng)使用協(xié)議》以及《現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)合作協(xié)議》等等，這個系列合同詳盡的確立了雙方的權(quán)利義務(wù)，爭議解決方式以及收費標(biāo)準(zhǔn)等問題。
資金實時管理模式：
收款：集團(tuán)內(nèi)各分子公司收到款項批量向上級單位劃撥，每天晚上業(yè)務(wù)結(jié)束以后，系統(tǒng)自動將分子公司賬戶余額劃撥到集團(tuán)公司指定賬戶，分子公司賬戶余額為零。
付款：集團(tuán)分子公司的開戶銀行收到分子公司付款憑據(jù)時，向集團(tuán)公司在總行的開戶行申請資金，單筆申請，單筆付款，分子公司賬戶余額依然為零，分子公司銀行賬戶上顯示一個可用余額，可用余額是分子公司在集團(tuán)公司歸集資金賬戶的余額。在可用余額范圍內(nèi)，分子公司可以自己調(diào)度資金使用，不再實行定時向集團(tuán)公司申請款項，營業(yè)時間內(nèi)每日單筆付款，晚上固定時間里，系統(tǒng)自動匯總一天付款明細(xì)以及總額下劃給分子公司。分子公司次日去銀行拿到前一日的收付款匯總表做賬戶處理。
實時資金管理模式下，集團(tuán)資金集中在了集團(tuán)公司，集團(tuán)公司可以第一時間掌握資金動態(tài)，分子公司不再有沉淀資金，也不再有申請資金不到位，影響正常支付的現(xiàn)象發(fā)生，改善了原來資金收支兩條線管理的弊端。
資金實時管理還是有不盡人意的地方。
首先，每天分子公司付款是零散的、多筆的，銀行每收到一筆付款申請，需要從集團(tuán)公司賬戶中下?lián)芤还P款項支付，而集團(tuán)公司在每日業(yè)務(wù)結(jié)束以后才匯總下?lián)墚?dāng)天的付款總數(shù)，分支公司次日才能做收到撥款的會計憑證，這樣，分子公司當(dāng)日銀行存款賬上余額在未收到足以支付當(dāng)日款項的情況下為負(fù)數(shù)；另外，有的公司在銀行辦理業(yè)務(wù)使用仍舊使用手工方式，每日開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票以及現(xiàn)金支票，有效支付日期是十天，而公司在支付即時就做了付款憑證，銀行收到并支付支票日期與公司入賬時間有個時間差，出現(xiàn)未達(dá)賬項，這樣公司賬戶余額有時也是負(fù)數(shù)。以上這些情況是技術(shù)操作上的問題，但是有些賬務(wù)處理已經(jīng)違反現(xiàn)金管理條例和有關(guān)會計核算的相關(guān)規(guī)定。
企業(yè)資金管理出現(xiàn)的以上兩種情況，針對第一種情況，延后入賬時間，使得賬戶不出現(xiàn)負(fù)數(shù)的現(xiàn)象，暫時未有更好的解決辦法；第二種情況，如果能開展網(wǎng)銀支付或銀企直連方式付款，就能避免賬款延后支付帶來的諸多問題。
在當(dāng)前經(jīng)融危機(jī)以及金融風(fēng)暴的形勢下，集團(tuán)資金集中管理，集團(tuán)自有資金充裕，還可以充分利用商業(yè)信用和財務(wù)杠桿解決許多問題，比如收購優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，收購資金短缺陷入危機(jī)的優(yōu)質(zhì)企業(yè)，為企業(yè)擴(kuò)張發(fā)展帶來良好契機(jī)。資金管理是隨著企業(yè)的發(fā)展不斷完善，不斷變革的，這樣才能使其適應(yīng)發(fā)展，為企業(yè)發(fā)展保健護(hù)航。企業(yè)強(qiáng)化對資金的管理，實質(zhì)就是提高資金使用效用，防御風(fēng)險，以最小的投資獲得最大的產(chǎn)出。
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日常資金收支管理篇6
論文摘要：貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，加強(qiáng)貨幣資金的管理，對保證企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)和經(jīng)營效益意義重大。因此，應(yīng)建立貨幣資金的預(yù)算制度，完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，實行不相容的職務(wù)相互分離制度，建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化貨幣資金的保管和控制，實行統(tǒng)一財務(wù)管理，防范資金風(fēng)險。
貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中停留于貨幣形態(tài)的那一部分資金，包括現(xiàn)金和各種存款。貨幣資金是企業(yè)流動資產(chǎn)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，也是獲利能力最弱的資產(chǎn)。加強(qiáng)資金管理的目的就是要求有效地保證一個企業(yè)隨時有資金可以利用，并從閑置的資金中得到最大的利息收入，也即要求在貨幣資金流動性和盈利性之間做出抉擇，以期獲取最大的長期利潤。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對貨幣資金管理，規(guī)范貨幣資金的使用，避免資金不足和過剩所產(chǎn)生的不良現(xiàn)象，從而影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。本文就企業(yè)如何規(guī)范貨幣資金的管理工作，談一談個人的認(rèn)識。
一、建立貨幣資金的預(yù)算制度
貨幣資金預(yù)算是財務(wù)管理的一個極為重要的工具。它不僅有利于加強(qiáng)貨幣資金管理，而且有利于對整個財務(wù)活動進(jìn)行有效的組織。貨幣資金預(yù)算是對企業(yè)在整個預(yù)算期的貨幣資金收入和支出的估計,也是對企業(yè)預(yù)算期貨幣資金收支結(jié)果的預(yù)算。實行貨幣資金的預(yù)算制度，對于完善企業(yè)貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用。貨幣資金預(yù)算為控制企業(yè)日常貨幣資金流動提供了主要依據(jù)，也是評價企業(yè)對貨幣資金管理成績的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。貨幣資金的預(yù)算制度，增加了資金運行的透明度，從制度上、管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生。
在貨幣資金預(yù)算中，應(yīng)把整個預(yù)算期分為若干個時期分別計算貨幣資金的余額。長期貨幣資金流量預(yù)測雖然重要，但在貨幣資金管理中所編制的預(yù)算，主要是一年以下的短期預(yù)算。劃分時期的長短要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)不同來決定，但一般情況下是一個月，即月度財務(wù)收支計劃，某些貨幣資金流入流出變化大的企業(yè)，還可以按周或按日編制預(yù)算。
編制貨幣資金預(yù)算的主要依據(jù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全面預(yù)算，包括：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本費用預(yù)算等等。完整的貨幣資金預(yù)算應(yīng)包括貨幣資金收入、貨幣資金支出、貨幣資金千余缺以及貨幣資金籌集等部分。
貨幣資金流入量來源于銷售收入、投資收益以及其他貨幣資金收入。其中銷售收入是最主要的部分，其金額可以直接從銷售預(yù)算中得到；投資收益的貨幣資金收入時間比較固定，數(shù)量也容易確定；其他貨幣資金收入可根據(jù)企業(yè)以往的資料關(guān)考慮預(yù)算期的情況分析確定。預(yù)算期貨幣資金流入量加期初貨幣資金余額，構(gòu)成預(yù)算期可動用貨幣資金數(shù)量。
貨幣資金流出量主要包括購貨支出、營業(yè)費用支出、利息支出、上繳所得稅、利潤分配以及其他貨幣資金支出。其中購貨支出可從材料預(yù)算中得到；營業(yè)費用支出如工資費用、制造費用、銷售費用、管理費用等可以從費用預(yù)算中得到；利息支出所需的資金可以從償債計劃中得到；所得稅付出以及利潤分配支出可根據(jù)企業(yè)的盈利計劃預(yù)先估計，支付的時間也比較固定；其他貨幣資金支出可以根據(jù)企業(yè)以往的資料并考慮預(yù)算期的情況分析確定。
二、完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度
完善貨幣資金的同部控制制度，規(guī)范會計行為，要依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求,完善企業(yè)內(nèi)部貨幣資金控制制度,建立健全監(jiān)督制約機(jī)制。企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人要對本單位的內(nèi)部會計控制的有效實施負(fù)總責(zé)，并明確單位內(nèi)部各職能部門在預(yù)算安排、計劃管理、實物資產(chǎn)、對外投資、項目招標(biāo)、工程采購、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)活動中的管理權(quán)限、方式、方法、程序、責(zé)任和相關(guān)的內(nèi)部控制制度。
三、實行不相容的職務(wù)相互分離制度
理順財務(wù)管理關(guān)系，建立職務(wù)分工控制制度，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，資金的管理人員要實行不相容的職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置會計、出納及相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，確保資金的安全。會計出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。[一是會計人員負(fù)責(zé)分類賬的登記、收支原始單據(jù)的復(fù)核和收付記賬憑證的編制；二是出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和日記賬的登記；三是內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期審計和現(xiàn)金的突擊盤點及銀行賬的定期核對；四是會計主管應(yīng)負(fù)責(zé)審核收支項目、保管單位和單位負(fù)責(zé)人的印章；五是單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算、決算及各項支出。
四、建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度
要加強(qiáng)對貨幣資金的預(yù)算編制、執(zhí)行各個環(huán)節(jié)的管理，規(guī)范貨幣資金的管理程序，確定貨幣資金執(zhí)行的審批權(quán)限和制度，超限額或重大事項資金支付要實行集體審批，嚴(yán)格控制無預(yù)算或超審批權(quán)限的資金支出。嚴(yán)格企業(yè)內(nèi)部資金收入和支出審批程序。
1、對貨幣資金的收入控制
①每筆收入支出都要及時開票；
②要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算款項要及時送存銀行；
③盡可能采用集中由財務(wù)部門收款的方式，分散收款要及時送交單位出納；
④不得坐支各項收入；
⑤出納員收妥每筆款項后應(yīng)在收款憑證上加蓋“收訖”章。
2、對貨幣資金的支出控制
①每筆支出都應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人的審批經(jīng)、會計主管審核、會計人員復(fù)核；
②出納人員每一筆款項都應(yīng)以健全的會計憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后，需在付款憑證上加蓋“付訖”章；
③各項支出都有預(yù)算和定額控制執(zhí)行；
④要按國家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，盡可能使用轉(zhuǎn)賬支付；
⑤銀行單據(jù)簽發(fā)和印鑒保管應(yīng)當(dāng)分工負(fù)責(zé)。
五、強(qiáng)化貨幣資金的保管和控制
加強(qiáng)對貨幣資金、會計憑證、原始的管理，要依法建賬，及時核對銀行賬目，認(rèn)真履行定期對賬、報賬的制度，建立定期進(jìn)行檢查的制約機(jī)制。不符合審核程序不能支付資金，按規(guī)定實事求是報賬，不作假賬。
一是貨幣資金的收付只能由出納人員負(fù)責(zé)，其他人員（包括單位負(fù)責(zé)人）不得接觸貨幣資金；二是嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額制度；三是出納人員要做到每日現(xiàn)金日記賬余額與保管的現(xiàn)金核對相符，并經(jīng)常與會計核對賬目；四是要嚴(yán)格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤點制度和核對銀行賬的制度；五是已開出的收付款原始憑證必須全部及時入賬；六是所有收付款原始憑證必須連續(xù)編號并順序使用，錯寫作廢的原始單據(jù)應(yīng)加蓋“作廢”章后妥善保管。
六、實行統(tǒng)一財務(wù)管理，防范資金風(fēng)險
日常資金收支管理篇7
一、指導(dǎo)思想
服從于公共財政管理要求，監(jiān)督各項財稅政策的貫徹執(zhí)行，切實履行好財政監(jiān)督職責(zé)；通過日?；⒅贫然呢斦O(jiān)督管理，及時、正確反映財政收支管理中存在的問題，全面提高財政依法管理的水平。
二、管理機(jī)制
在財政內(nèi)部實現(xiàn)全員參與、全程控制、全面覆蓋、全部關(guān)聯(lián)的日常監(jiān)督與專項監(jiān)督緊密融合的財政“大監(jiān)督”長效管理機(jī)制。
三、基本原則
(一)財政內(nèi)部共同履行監(jiān)督職責(zé)的原則。財政監(jiān)督是財政各業(yè)務(wù)處室和財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)的共同職責(zé)，要實現(xiàn)財政監(jiān)督與業(yè)務(wù)工作的有機(jī)融合、專門監(jiān)督與日常監(jiān)督的有機(jī)融合，把財政監(jiān)督有效地融入到財政管理中去。
(二)財政監(jiān)督為管理服務(wù)的原則。堅持監(jiān)督檢查與督促整改、建章立制相結(jié)合，從單純查處問題轉(zhuǎn)到規(guī)范管理上來，從臨時性事后檢查轉(zhuǎn)到經(jīng)常性的全過程監(jiān)控上來，從個別問題的查處轉(zhuǎn)到規(guī)范全系統(tǒng)、全行業(yè)的財務(wù)管理上來，切實服務(wù)和促進(jìn)被檢查單位規(guī)范管理，提高財政管理水平。
(三)依法監(jiān)督原則。通過完善財政內(nèi)部多層次、全方位的監(jiān)督體系，依法實施監(jiān)督，促進(jìn)被監(jiān)督對象加強(qiáng)財政、財務(wù)制度建設(shè)，按法律法規(guī)辦事。
(四)內(nèi)外并舉的原則。內(nèi)外結(jié)合，統(tǒng)籌兼顧，既要重視對部門預(yù)算單位的監(jiān)督檢查，又要重視對財政部門內(nèi)部資金分配過程的監(jiān)控，實現(xiàn)“查外促內(nèi)，查內(nèi)促管”。
四、財政監(jiān)督體系
逐步建立以“財政內(nèi)部監(jiān)督、財政收入監(jiān)督、財政支出監(jiān)督、會計監(jiān)督”為主要內(nèi)容的四大財政監(jiān)督體系。
(一)財政預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督“三位一體”的內(nèi)部監(jiān)督體系。形成業(yè)務(wù)處室日常監(jiān)督、監(jiān)督機(jī)構(gòu)專門監(jiān)督、業(yè)務(wù)處室與監(jiān)督機(jī)構(gòu)信息共享、資源整合的關(guān)聯(lián)監(jiān)督相結(jié)合的多層次監(jiān)督框架。實現(xiàn)財政監(jiān)督的制度化、規(guī)范化，逐步建立起事前審核、事中監(jiān)控、事后檢查核證相結(jié)合，涵蓋資金運行全過程的監(jiān)督管理機(jī)制，充分發(fā)揮財政監(jiān)督的整體優(yōu)勢。
(二)財政收入政策制定、執(zhí)行、管理的收入監(jiān)督體系。重點是對農(nóng)稅征收和收繳財政性資金的部門征管質(zhì)量進(jìn)行再監(jiān)督；對非稅收入政策執(zhí)行和征收管理的監(jiān)督。
(三)財政支出審核、調(diào)查、跟蹤管理日常監(jiān)督和專項監(jiān)督相結(jié)合的支出監(jiān)督體系。重點加強(qiáng)行政事業(yè)費支出、基本建設(shè)支出、社會保障及轉(zhuǎn)移支付資金的監(jiān)督，特別是對重點項目、大額資金使用效益的監(jiān)督，確保財政資金運行的安全、規(guī)范和高效。
(四)會計人員、機(jī)構(gòu)管理和會計信息質(zhì)量管理相結(jié)合的會計監(jiān)督體系。主要是對各單位會計機(jī)構(gòu)設(shè)置、會計人員管理、內(nèi)部會計控制制度、會計信息質(zhì)量以及會計中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管，以遏制會計造假，規(guī)范會計秩序，服務(wù)宏觀管理，維護(hù)公眾利益為目標(biāo)，強(qiáng)化會計信息質(zhì)量的檢查，嚴(yán)厲打擊造假行為和擾亂會計市場秩序的違法行為，逐步健全會計監(jiān)督社會化體系。
五、財政監(jiān)督職責(zé)劃分
財政“大監(jiān)督"的核心理念是在財政機(jī)關(guān)內(nèi)部構(gòu)建一個科學(xué)合理、系統(tǒng)全面、權(quán)責(zé)明確、運作規(guī)范的良性監(jiān)督工作格局，確立各業(yè)務(wù)處室和監(jiān)督機(jī)構(gòu)共同履行監(jiān)督職責(zé)的工作體系，充分體現(xiàn)新形勢下財政監(jiān)督與財政管理高度融合的特征。各業(yè)務(wù)處室與監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)共同參與、明確分工，各負(fù)其責(zé)，形成對財政管理活動事前審核、事中跟蹤監(jiān)控、事后檢查和評價的多層次監(jiān)督，使業(yè)務(wù)流、資金流的每個節(jié)點都能得到有效監(jiān)督。按照上述財政監(jiān)督的四個體系，將業(yè)務(wù)處室與監(jiān)督機(jī)構(gòu)的具體監(jiān)督職責(zé)劃分如下：
財政業(yè)務(wù)處室主要履行以下監(jiān)督職責(zé)：按照各自職責(zé)和工作流程規(guī)定，認(rèn)真履行財政管理監(jiān)督職責(zé)，充分發(fā)揮事前審核、事中監(jiān)控作用，按時進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)和收支執(zhí)行情況的核對，定期或不定期地到預(yù)算單位具體了預(yù)算收支和財務(wù)管理情況，在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，實施財政資金（資產(chǎn)）日常監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)問題，堵塞管理漏洞，牽頭制定完善財政資金管理的政策、制度和辦法。
1．收入監(jiān)督。主要是對農(nóng)稅收入和非稅收入的收入政策執(zhí)行、收入進(jìn)度、收入結(jié)構(gòu)、征收措施、征收質(zhì)量以及收入的收納、劃分、留解、退付、撥付、票據(jù)使用等情況的日常監(jiān)管、專項檢查、執(zhí)行情況分析等。
責(zé)任處室：
(1)農(nóng)稅收入征管監(jiān)督—辦公室(農(nóng)稅征管)、預(yù)算處。
(2)非稅收入征管監(jiān)督—預(yù)算處、經(jīng)建處和收入管理相關(guān)業(yè)務(wù)處室。
2．支出監(jiān)督。主要是對基本支出、項目支出、專項資金等的支出結(jié)構(gòu)、支出范圍、資金流向流量、使用效益的監(jiān)督。涉及預(yù)算單位的部門預(yù)算執(zhí)行情況、資產(chǎn)管理情況、政府采購制度執(zhí)行情況、專項資金管理情況、決算管理、支出標(biāo)準(zhǔn)、銀行賬戶管理、支出績效考核等。
責(zé)任處室：預(yù)算處、行政事業(yè)處、經(jīng)建處、企業(yè)處、辦公室（農(nóng)財職責(zé)）和資產(chǎn)管理和績效評價處。
3．內(nèi)部監(jiān)督。主要對各業(yè)務(wù)處室的制度建設(shè)、內(nèi)控機(jī)制、指標(biāo)分配、資金撥付、預(yù)算追加和履行職責(zé)等內(nèi)部管理情況進(jìn)行監(jiān)督等。加強(qiáng)財政內(nèi)部業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正財政管理和財政資金運行中存在的問題，提高資金使用效益，確保資金運行安全規(guī)范。
責(zé)任處室：預(yù)算處、行政事業(yè)處、經(jīng)建處、企業(yè)處、辦公室和資產(chǎn)管理和績效評價處。
4．會計監(jiān)督。主要是對單位執(zhí)行國家統(tǒng)一會計制度情況、會計賬簿設(shè)置規(guī)范性、會計資料真實性、會計核算合規(guī)性、會計人員從業(yè)資格情況及會計記賬機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量等進(jìn)行的監(jiān)督。
責(zé)任處室：資產(chǎn)管理和績效評價處和相關(guān)業(yè)務(wù)處室
局監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)主要履行以下監(jiān)督職責(zé)：按照職責(zé)和工作流程規(guī)定，認(rèn)真履行財政監(jiān)督職責(zé)，對全局財政監(jiān)督檢查工作實行統(tǒng)一歸口管理、統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)、統(tǒng)一規(guī)范程序，對重點財政資金管理使用和財政政策執(zhí)行情況配合相關(guān)業(yè)務(wù)處室實施監(jiān)督檢查。
1．負(fù)責(zé)全局財政監(jiān)督檢查計劃的統(tǒng)一制定、組織實施、總結(jié)考核等工作。
2．負(fù)責(zé)財政監(jiān)督制度建設(shè)工作。包括制定財政監(jiān)督檢查規(guī)范性操作制度、處理處罰協(xié)調(diào)操作規(guī)程、建立財政檢查法規(guī)庫等。
3．負(fù)責(zé)對檢查結(jié)果整改情況的牽頭并促進(jìn)落實。
4．聯(lián)合相關(guān)業(yè)務(wù)處室開展重點專項資金檢查工作。如：圍繞財政管理改革的需要，選擇教育、社保、科技、農(nóng)業(yè)等關(guān)系社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民群眾切身利益的重點資金、政府性基金等開展專項檢查；對部門預(yù)算、非稅收入、國庫集中支付、政府采購等執(zhí)行情況進(jìn)行再監(jiān)督，確保財政資金安全性、規(guī)范性和有效性。
六、主要任務(wù)和要求
(一)局各業(yè)務(wù)處室和單位應(yīng)根據(jù)財政監(jiān)督內(nèi)容和職責(zé)分工，主動開展各項監(jiān)督管理工作。主要任務(wù)和要求明確如下：
各業(yè)務(wù)處室要強(qiáng)化對預(yù)算單位日常監(jiān)管工作，將財政監(jiān)管工作延伸到財政“資金鏈”的末端──用款單位。一是每年對所有預(yù)算單位預(yù)算、決算編制情況進(jìn)行核查。二是每年對部分預(yù)算單位財政資金使用情況進(jìn)行實地調(diào)查或部門預(yù)算綜合檢查。三是對已完工的財政性資金投資項目工程竣工決算進(jìn)行審查。四是每年組織對部分重點專項資金使用情況進(jìn)行檢查，各項專項資金檢查要形成專題檢查報告。年終，各處的監(jiān)督檢查工作要形成綜合監(jiān)督檢查報告，專題檢查報告與綜合監(jiān)督報告報送局領(lǐng)導(dǎo)的同時抄送監(jiān)督檢查部門。
（二）辦公室(農(nóng)稅征管)每年組織對農(nóng)稅收入的征收管理和票據(jù)管理進(jìn)行稽查，并達(dá)到一定的覆蓋面。
(三)預(yù)算處在國庫集中收付、財政資金管理和會計核算環(huán)節(jié)的監(jiān)督必須全部覆蓋。每年組織對非稅收入征收管理和票據(jù)管理稽查，并達(dá)到一定的覆蓋面。
(四)國資及績效評價（會計管理）處不定期組織對會計人員持證上崗情況進(jìn)行檢查。
(五)辦公室（財政監(jiān)督職責(zé)）配合業(yè)務(wù)處室完成年度確定的專項檢查計劃，并督促全局檢查計劃的完成。
七、實施步驟
(一)統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識。2009年上半年，在全局進(jìn)行財政“大監(jiān)督”理念宣傳，統(tǒng)一思想，使每個財政干部自覺把財政監(jiān)督融入具體的財政管理工作中。
(二)設(shè)計制度、進(jìn)行試點。2009年下半年起，各業(yè)務(wù)處室應(yīng)按業(yè)務(wù)流、資金流設(shè)計管理與監(jiān)督制度，認(rèn)真履行財政管理監(jiān)督職責(zé)，充分發(fā)揮事前審核、事中監(jiān)控的作用，制定或完善各項資金管理辦法。在此基礎(chǔ)上確定1-2個處室進(jìn)行試點工作。
(三)制定目標(biāo)、全面推進(jìn)。2010年，全面推行財政監(jiān)督長效管理機(jī)制，確定年度監(jiān)督目標(biāo)任務(wù)后，各處室按各自職責(zé)履行財政監(jiān)督任務(wù)，形成全員參與、分工明確、各負(fù)其職的財政監(jiān)督大格局。
八、保障措施
(一)組織保障。局成立“財政監(jiān)督管理領(lǐng)導(dǎo)小組”，局長任組長，分管局長為常務(wù)副組長，其余各位副局長任副組長，各業(yè)務(wù)處室和國庫支付中心、契稅所負(fù)責(zé)人為領(lǐng)導(dǎo)小組成員，辦公室（財政監(jiān)督部門）承擔(dān)日常事務(wù)性工作。領(lǐng)導(dǎo)小組職責(zé)主要是審查并通過財政監(jiān)督的重大制度、確定年度財政檢查的重點項目、聽取年度財政監(jiān)督情況匯報、研究財政監(jiān)督重要問題的處理處罰等。各業(yè)務(wù)處室和支付中心契稅所必須指定一名相關(guān)人員負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查工作。
(二)制度保障。
1．完善配套制度。根據(jù)《江蘇省財政監(jiān)督辦法》的有關(guān)精神，各業(yè)務(wù)處室應(yīng)結(jié)合局內(nèi)部行政執(zhí)法工作規(guī)程制定并完善相關(guān)財政工作的日常監(jiān)督和管理制度，辦公室（財政監(jiān)督職責(zé)）、企財處（稅政法制職責(zé)）應(yīng)進(jìn)一步細(xì)化、規(guī)范具體的監(jiān)督檢查操作規(guī)程，完善有關(guān)配套制度。
2．建立監(jiān)督檢查的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，確保財政監(jiān)督依法檢查、有效檢查，防止監(jiān)督工作流于形式，真正使財政監(jiān)督工作融入財政管理中。
3．建立財政監(jiān)督通報、公告制度，對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的一些共性問題和應(yīng)予公開的事項，進(jìn)行通報或公告，糾正單位長期不規(guī)范的行為，提高財政財務(wù)管理水平，同時又可以發(fā)揮財政監(jiān)督的警示效應(yīng)。
日常資金收支管理篇8
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；現(xiàn)金流量；現(xiàn)金流量管理
房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)歷了飛速發(fā)展后，已經(jīng)成為國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱性行業(yè)。近年來，國家多次推出限制房價、提高貸款利率、限制購房等房地產(chǎn)調(diào)控政策，使房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展受到了遏制。雖然自2014年下半年以來，我國對房地產(chǎn)行業(yè)政策逐步放松了調(diào)控，給企業(yè)帶來新的發(fā)展機(jī)遇，但調(diào)控造成的影響短期內(nèi)依然存在。房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流管理是指房地產(chǎn)企業(yè)為了達(dá)到企業(yè)價值最大化的目標(biāo)，通過預(yù)測、決策、計劃、控制、報告和分析等手段全面系統(tǒng)的管理本企業(yè)不同時期現(xiàn)金流入、流出的時間和數(shù)量的活動。
一、房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流量的特點
相比較一般企業(yè)“貨幣資本實物資本貨幣資本”的資金循環(huán)模式，房地產(chǎn)企業(yè)的資金循環(huán)則是“貨幣資本地產(chǎn)資本房產(chǎn)資本商品資本貨幣資本”這樣一個貨幣資金的長期循環(huán)[1]。結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)資金鏈運行模式，總結(jié)房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流量的特點包括：
（一）資金需求額大，籌集任務(wù)重
房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營對象是房屋土地、大型開發(fā)項目等，高額的地價以及房屋工程造價使得投資數(shù)額少則千萬，多則上億。并且，房地產(chǎn)的開發(fā)項目往往可能不止有一個項目，很可能多個項目同時進(jìn)行，就更加增大了資金的需求數(shù)額。同資金需求數(shù)額一起增加的是籌集項目資金的難度，一般企業(yè)只有在創(chuàng)立之初或者擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的情況下需要籌集大量資金，而在日常經(jīng)營過程中只需要籌集一部分流動資金來維持企業(yè)的生產(chǎn)運營，即使籌不到資金，企業(yè)只要維持現(xiàn)有規(guī)模也能繼續(xù)生存下去。但是對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，籌集不到資金面臨的風(fēng)險很肯是項目終止，其損失的巨大的，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。因此相比較一般企業(yè)而言，房地產(chǎn)企業(yè)的籌資壓力非常大。[1]
（二）資金流轉(zhuǎn)時間長
房地產(chǎn)企業(yè)的資金鏈表現(xiàn)為貨幣資金的長期循環(huán)，貨幣資金回收所經(jīng)歷環(huán)節(jié)多、時間長。一般來說，房地產(chǎn)的開發(fā)建設(shè)從征地開始，需要經(jīng)歷土地開發(fā)、房屋建設(shè)、竣工交付使用等多個階段，通常要花費2-3年甚至更長并且，所開發(fā)的項目只有銷售到一定的數(shù)量之后才能回收成本。因此開發(fā)期長、資金周轉(zhuǎn)緩慢、回收期長共同導(dǎo)致了房地產(chǎn)企業(yè)資金流轉(zhuǎn)時間長的特點。
（三）資金流波動幅度大、分布不均
由房地產(chǎn)資金鏈的結(jié)構(gòu)可以看出，房地產(chǎn)公司開發(fā)項目之初要籌集大量的貨幣資金，再將這些貨幣資金投向各個項目，經(jīng)過地產(chǎn)資本、房產(chǎn)資本、商品資本等環(huán)節(jié)，最后從這些項目中回收大量資金。由于回收周期長的特點，很可能某年投入了大量資金，現(xiàn)金流出大于現(xiàn)金流入，凈現(xiàn)金流量為負(fù)，而另一年到了銷售階段則回籠大量資金，現(xiàn)金流入大于現(xiàn)金流出，凈現(xiàn)金流量為正。[2]以萬科2008-2013年度經(jīng)營性現(xiàn)金流量凈額為例，可以看出房產(chǎn)企業(yè)資金流波動幅度大的特點。
（四）資金占用風(fēng)險大
房地產(chǎn)項目的資金一旦投入就具有了不可移動性。即使企業(yè)所處的內(nèi)部環(huán)境以及社會經(jīng)濟(jì)、市場等外部環(huán)境發(fā)生重大變動，也很難進(jìn)行調(diào)整和改變。[3]這樣資金一旦投入，風(fēng)險就會隨著回收的不確定因素的增加而增加。其次，由于房地產(chǎn)企業(yè)資金需求量大，一般都會借助金融機(jī)構(gòu)以及資本市場的支撐，為外部融資資金的依賴度很高，而這種情況下，一旦金融機(jī)構(gòu)或者資本市場出現(xiàn)變動，資金鏈就很容易斷開，從而加劇資金占用的風(fēng)險。再次，近幾年國家對房地產(chǎn)行業(yè)政策性的調(diào)整，2010年明確了首次購房的標(biāo)準(zhǔn)，2012年央行兩次上調(diào)存款準(zhǔn)備金率，首套房優(yōu)惠利率由7折升至8.5折，利率的上調(diào)增加了房地產(chǎn)企業(yè)的資金成本，是的預(yù)期收益相對降低。與此同時為了加強(qiáng)房貸風(fēng)險的防控，對違規(guī)房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行一系列的行政降福，加上人們對房地產(chǎn)投資的理性回歸，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)資金無法良性循環(huán)，產(chǎn)生財務(wù)危機(jī)。[4]
（五）現(xiàn)金流量管理涉及的關(guān)系復(fù)雜
房地產(chǎn)資金鏈的復(fù)雜性決定了房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)關(guān)系的復(fù)雜性。一般企業(yè)的財務(wù)關(guān)系基本都是圍繞投資者、債權(quán)人、債務(wù)人、員工、被投資者、企業(yè)內(nèi)部各部門以及國家財政、銀行、審計、工商稅務(wù)而展開。而對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，除此之外，在經(jīng)營過程中還要處理與被遷動單位和居民、設(shè)計院、施工單位、監(jiān)理單位、委托建房單位、接受由此轉(zhuǎn)讓土地的單位等機(jī)構(gòu)及個人的關(guān)系。另外，由于房地產(chǎn)企業(yè)的銷售特點，其余消費者個人的各種預(yù)收預(yù)付和應(yīng)收應(yīng)付關(guān)系更加頻繁復(fù)雜。[5]
二、房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流量現(xiàn)有管理體系
現(xiàn)金流量管理的對象是企業(yè)的整個資金價值運動，涉及企業(yè)的每一方面，不僅僅局限于現(xiàn)金資產(chǎn)，現(xiàn)金管理是現(xiàn)金流量管理的重要組成部分，但現(xiàn)金管理并不等同于現(xiàn)金流管理?，F(xiàn)金流量管理是企業(yè)價值管理的一部分，它以企業(yè)價值最大化為目標(biāo)，所以現(xiàn)金流量管理必須從企業(yè)戰(zhàn)略的角度出發(fā)。企業(yè)現(xiàn)金流量管理體系的內(nèi)容主要包括：經(jīng)營活動現(xiàn)金流、投資活動現(xiàn)金流和籌資活動現(xiàn)金流。
（一）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量管理
就房地產(chǎn)企業(yè)而言，經(jīng)營活動主要包括有：銷售房屋、出租房屋、發(fā)包工程。轉(zhuǎn)讓土地、征用土地、批租土地以及購買建筑材料、繳納稅款、支付利息等。其中，經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入主要產(chǎn)生于：銷售房屋、出租房屋、轉(zhuǎn)讓土地、提供勞務(wù)、稅費返還等；而經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入主要產(chǎn)生于：發(fā)包工程、支付員工工資、征用土地、購買設(shè)備材料、支付營業(yè)稅所得稅等。[6]
房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量管理主要包括日常經(jīng)營活動現(xiàn)金流量管理、企業(yè)開發(fā)項目的現(xiàn)金流量管理、應(yīng)收賬款管理三個方面。
1. 日?，F(xiàn)金流量管理
（1）現(xiàn)金流量的管理?，F(xiàn)金流量包括流入量、流出來和凈流量，其反映了企業(yè)現(xiàn)金盈余水平：流入量大于流出量，企業(yè)財務(wù)狀況良好，反之企業(yè)則面臨著財務(wù)風(fēng)險。[7]房地產(chǎn)企業(yè)在日常運營過程中，要對日?，F(xiàn)金的流入量和流出量有一定把握，計算出理論上凈流量余額的理想值，編制現(xiàn)金收支計劃、對日?，F(xiàn)金流入流出量進(jìn)行控制，加速流入，合理控制流出。
（2）現(xiàn)金流速的管理?，F(xiàn)金流速是指現(xiàn)金投入到回籠的速度，綜合反映企業(yè)經(jīng)營效率與流動資產(chǎn)的質(zhì)量。房地產(chǎn)企業(yè)具有資金鏈長、轉(zhuǎn)期速度慢的特點，而這些都不利于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營的順利進(jìn)行。因此為了提高房地產(chǎn)企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度，加速資金循環(huán)，房地產(chǎn)企業(yè)要在：縮短建造交付時間、建立有效的現(xiàn)金流考核制度、加快房屋銷售速度等方面不斷加強(qiáng)。
（3）現(xiàn)金流程的管理?，F(xiàn)金流程涉及了企業(yè)授權(quán)審批制度、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)受理程序以及內(nèi)部稽核制度等，反映了企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)金流動的程序。房地產(chǎn)企業(yè)由于財務(wù)關(guān)系較一般企業(yè)要復(fù)雜，因此企業(yè)更應(yīng)該對各個流程進(jìn)行優(yōu)化升級，確?，F(xiàn)金流能安全有限的進(jìn)行循環(huán)。
2.企業(yè)開發(fā)項目的現(xiàn)金流量管理
（1）現(xiàn)金流量的預(yù)算?，F(xiàn)金流量總預(yù)算更加著重于規(guī)劃控制企業(yè)的宏觀經(jīng)營活動，從而保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，而日常現(xiàn)金流量預(yù)算著重于合理安排企業(yè)日常經(jīng)營活動的現(xiàn)金支付，保障企業(yè)現(xiàn)金流有條不紊、周而復(fù)始，從而保障企業(yè)再生產(chǎn)的順利進(jìn)行，為企業(yè)創(chuàng)造價值提供條件。房地產(chǎn)企業(yè)在每年年初，應(yīng)編制資金預(yù)算計劃，包括資金預(yù)算收入和資金預(yù)算支出兩大部分內(nèi)容。其中收入預(yù)算的核心內(nèi)容是企業(yè)銷售房屋所得現(xiàn)金凈增加額，支出預(yù)算的核心內(nèi)容是企業(yè)投資、支付稅利所需的資金支出。
（2）現(xiàn)金收入的管理。房地產(chǎn)企業(yè)的收入來源主要是由銷售房屋產(chǎn)品產(chǎn)生。因此現(xiàn)金收入管理的重點則應(yīng)該放在提高企業(yè)銷售變現(xiàn)能力，加強(qiáng)房屋市場反饋功能，制定房屋銷售的最優(yōu)方式，盡量按照社會需要的數(shù)量和質(zhì)量來組織房屋建設(shè)和銷售。另外由于房地產(chǎn)行業(yè)較特殊的銷售方式，應(yīng)收賬款較之一般企業(yè)數(shù)額巨大，因此催收應(yīng)收賬款是加強(qiáng)現(xiàn)金收入管理的又一重要內(nèi)容。
（3）現(xiàn)金支付的管理。房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金支出主要由土地成本支出和建筑安裝支出構(gòu)成，加強(qiáng)土地購置款項和工程建筑款項的管理成為房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金支付管理的主要內(nèi)容。[8]
（二）籌資活動現(xiàn)金流量管理
在房地產(chǎn)企業(yè)的運用過程中，資金扮演者極重要的角色，由于資金需求量大，為了維持資金鏈的正常運轉(zhuǎn)，籌資活動對于房地產(chǎn)企業(yè)而言就顯得意義重大。因此房地產(chǎn)企業(yè)必須要面對的問題是如何多渠道、有效地籌集資金，構(gòu)建良性資金鏈。目前我國房地產(chǎn)企業(yè)的融資渠道單一，一般都會借助金融機(jī)構(gòu)以及資本市場的支撐，為外部融資資金的依賴度很高，而這種情況下，一旦金融機(jī)構(gòu)或者資本市場出現(xiàn)變動，資金鏈就很容易斷開，使得企業(yè)面對的財務(wù)風(fēng)險加劇。為此，房地產(chǎn)企業(yè)為了分散籌資風(fēng)險、降低籌資成本、提高籌資效率，務(wù)必要開發(fā)多渠道的籌資方式，選擇最優(yōu)籌資組合。[9]
籌資包括內(nèi)部籌資和外部籌資，而企業(yè)內(nèi)部籌資方式也就是自有資金籌集，主要包括企業(yè)自有資金、其他速動資產(chǎn)和近期內(nèi)可回收的應(yīng)收款項等。自有資金具有無需支付利息的優(yōu)勢，當(dāng)某一個開發(fā)項目的預(yù)計利潤遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于銀行存款利率時，企業(yè)就可以根據(jù)自身能力適時地投入自有資金。自有資金除了一部分存于銀行的現(xiàn)金，還包括信用證、銀行票據(jù)、股票和債券以及各種應(yīng)收款項等。預(yù)售樓宇也是一種重要的內(nèi)部籌資手段，一方面預(yù)售樓宇可以籌集到一部分建設(shè)資金，另一方面也可將一部分市場風(fēng)險分擔(dān)給客戶。利用客戶資金風(fēng)險小、成本低，是最佳的負(fù)債經(jīng)營方案，只要項目能按時交付使用，資金即可定期流入，也不必考慮負(fù)債償還問題。
目前我國房地產(chǎn)企業(yè)的籌資活動主要還是依靠外部籌資，且籌資渠道單一，主要還是借助銀行信貸籌集，對銀行等金融機(jī)構(gòu)依賴性過大，其實外部籌資的方式還有很多，例如：融資租賃、售后租回、上市融資（包括發(fā)行股票、發(fā)行公司債券等）、各類信托資金、吸引外資、借助有經(jīng)濟(jì)實力的公司合作開發(fā)等等。在綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)政策、自身特點以及項目特點的情況下，企業(yè)應(yīng)該打開多種籌資渠道，盡可能降低籌資成本、合理安排用資時間，以保證企業(yè)資金投放需求。（作者單位：大連民族大學(xué)文科綜合實驗中心）
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